【實(shí)務(wù)操作】先鋒電器設(shè)備廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)某型號(hào)電機(jī)，該廠2022年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售電機(jī)30臺(tái)，每臺(tái)批發(fā)價(jià)0.7萬(wàn)元（不含稅），開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元，開(kāi)出普通發(fā)票一張。

（2）以出廠價(jià)銷(xiāo)售給某專(zhuān)業(yè)商店電機(jī)20臺(tái)，每臺(tái)0.65萬(wàn)元（不含稅），商店可以在30天后付款。因該商店提前付款，勝利廠決定給予其5%的現(xiàn)金折扣。

（3)用“以舊換新”方式銷(xiāo)售給某用戶電機(jī)4臺(tái)，開(kāi)出普通發(fā)票注明含稅價(jià)款 2.52萬(wàn)元(已扣除收購(gòu)舊貨的成本0.28萬(wàn)元)。

（4）以出廠價(jià)將電機(jī)50臺(tái)發(fā)給實(shí)行統(tǒng)一核算的外省市所屬機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，由所屬機(jī)構(gòu)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票。

（5）該廠用2臺(tái)電機(jī)與某水泥廠兌換250袋水泥，雙方價(jià)款均為1.3萬(wàn)元（不含稅），將水泥用于房屋維修，雙方都沒(méi)有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(6)當(dāng)月購(gòu)入鋼材一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅款是6.4萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)，在使用時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分鋼材規(guī)格不符合購(gòu)貨合同要求，經(jīng)協(xié)商對(duì)方同意退貨，退貨鋼材的不含稅價(jià)為3萬(wàn)元，取得對(duì)方開(kāi)出的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(7)當(dāng)月委托某企業(yè)加工電機(jī)配件，原材料實(shí)際成本為1.8萬(wàn)元，加工后配件已收回，受托方開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的加工費(fèi)為0.4萬(wàn)元，以銀行存款支付。

(8)為加工某型號(hào)電機(jī)，從國(guó)外進(jìn)口特種機(jī)床一臺(tái)，到岸價(jià)格為10萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，已從海關(guān)取得完稅憑證，貨物已入庫(kù)。

要求：計(jì)算勝利廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。

解析：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30×0.7×13%+

3÷（1+13%）×13%+

20×0.65×13%+

（2.52+0.28)÷1.13×13%+

50×0.65×13%+1.3×13%=9.48(萬(wàn)元)

進(jìn)項(xiàng)稅額=

（6.4-3×13%）+

0.4×13%+10×（1+20%）×13%

=7.62（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅額=9.48-7.62=1.86(萬(wàn)元)

答：勝利電器設(shè)備廠5月應(yīng)納增值稅1.86萬(wàn)元。