一、進(jìn)口業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定

（一）進(jìn)口征稅范圍：進(jìn)口貨物、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，納稅人和代收代繳義務(wù)人：進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人，購買商品的個(gè)人為納稅義務(wù)人；電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

（二）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

=關(guān)稅完稅價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

同時(shí)也是消費(fèi)稅和車購稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。

備注：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅憑海關(guān)專用繳款書，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行“憑票抵扣”。

（三）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收管理

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

納稅期限：自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)

納稅地點(diǎn)：報(bào)關(guān)地海關(guān)

二、出口業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定

（1）適用于“免、抵、退”稅政策的，基本都是自產(chǎn)的貨物、自行提供、自行研發(fā)的勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)。適用于“免、退”稅政策的，基本都是外購的貨物和服務(wù)。

（二）退（免）稅的計(jì)算步驟：

1.梳理內(nèi)銷業(yè)務(wù)

歸納整理內(nèi)銷業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，以及上期留抵稅額。

2.算“剔稅”，計(jì)算應(yīng)該從進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除的“不得免征和抵扣稅額”，留意題目中是否有購進(jìn)免稅或保稅原材料，如果有則需要扣減。

公式為：“剔稅”：不得免征和抵扣稅額=（出口離岸價(jià)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物適用稅率-出口退稅率）

3.算“留抵稅額”

通過第1步中梳理的內(nèi)銷業(yè)務(wù)各項(xiàng)金額，以及第2步中計(jì)算的“剔稅”額，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅或留抵稅額。

當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-“剔稅”額）-上期留抵稅額如果為負(fù)數(shù)，即為留抵稅額，取絕對值。

4.算“尺度”

計(jì)算免、抵、退稅的尺度，如果有免稅或保稅購進(jìn)原材料，需要扣減。“尺度”：免抵退稅額=（出口離岸價(jià)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×退稅率

5.算退稅

（1）將第3步中“留抵稅額”的絕對值，與第4步中的“尺度”進(jìn)行比較，誰小退誰。

（2）如果“留抵稅額”小，“尺度”大，則退“留抵稅額”，差額就是免抵稅額；

（3）如果“留抵稅額”大，“尺度”小，則退“尺度”，留抵稅額大于尺度的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)留抵。

（三）出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為的免稅政策

境內(nèi)單位向境外提供的跨境應(yīng)稅行為，除了適用零稅率的10項(xiàng)服務(wù)外，其他向境外提供的、發(fā)生在境外的，或完全在境外消費(fèi)的跨境應(yīng)稅服務(wù)大部分均適用免稅政策。

備注：無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式的經(jīng)營者提供國際運(yùn)輸服務(wù)，實(shí)際承運(yùn)方適用零稅率，經(jīng)營者適用免稅政策（二道販子）。