退稅的計(jì)稅依據(jù)

生產(chǎn)企業(yè)（離岸價(jià)）出口貨物、勞務(wù)

計(jì)稅依據(jù)：出口貨物離岸價(jià)（FOB）-出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額或出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅材料的金額。

外貿(mào)企業(yè)（購進(jìn)價(jià)）

出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）

計(jì)稅依據(jù)：購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。

出口委托加工修理修配貨物

計(jì)稅依據(jù)為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。

出口和跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)退（免）稅的計(jì)算

梳理內(nèi)銷業(yè)務(wù)

歸納整理內(nèi)銷業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，以及上期留抵稅額。

剔稅

尋找題目中是否有免稅或保稅購進(jìn)原材料，如果有則需要扣減。

計(jì)算應(yīng)該從進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除的“不得免征和抵扣稅額”：

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（出口離岸價(jià)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物適用稅率-出口退稅率）

抵稅

通過第一步中梳理的內(nèi)銷業(yè)務(wù)各項(xiàng)金額，以及第二步中計(jì)算的剔稅金額，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。

當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-第二步中計(jì)算的剔稅額）-上期留抵稅額

本步計(jì)算結(jié)果取絕對(duì)值，進(jìn)入下一步。

算尺度

計(jì)算免、抵、退稅的尺度（即限額），如果有免稅或保稅購進(jìn)原材料，需要扣減。

當(dāng)期免抵退稅額=（出口離岸價(jià)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×退稅率

算退稅

將第三步中當(dāng)期留抵稅額的絕對(duì)值，與第四步中的退稅尺度進(jìn)行比較，誰小按誰退。

如果當(dāng)期留抵稅額小，退稅尺度大，則按照當(dāng)期留抵稅額退稅，差額就是在當(dāng)期已經(jīng)免抵的稅額；如果當(dāng)期留抵稅額大，退稅尺度小，則按照尺度進(jìn)行退稅，當(dāng)期留抵稅額大于當(dāng)期應(yīng)退稅額的部分，結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)留抵。