1. 增值稅

1.1. 稅率和征收率（一）

1.1.1. 增值稅稅率

1.1.1.1. 基本稅率13%

1.1.1.1.1. 銷售或者進口貨物（除適用較低稅率、征收率的外）

1.1.1.1.2. 提供加工、修理修配勞務(wù)

1.1.1.1.3. 有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

1.1.1.1.3.1. 包括有形動產(chǎn)融資性租賃和經(jīng)營性租賃。水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

1.1.1.2. 較低稅率9%

1.1.1.2.1. 貨物類

1.1.1.2.1.1. 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽

1.1.1.2.1.2. 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚

1.1.1.2.1.3. 圖書、報紙、雜志；音像制品；電子出版物

1.1.1.2.1.4. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

1.1.1.2.1.5. 不屬于較低稅率9%的范圍

1.1.1.2.1.5.1. 農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品—植物類

1.1.1.2.1.5.1.1. 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉；玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱“噴漿玉米皮”）和玉米蛋白粉；各種蔬菜罐頭；精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料；各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）；中成藥；鋸材、竹筍罐頭。

1.1.1.2.1.5.2. 農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品—動物類

1.1.1.2.1.5.2.1. 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭；各種肉類罐頭、肉類熟制品；各種蛋類的罐頭；用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油；按規(guī)定生產(chǎn)的調(diào)制乳。

1.1.1.2.1.5.3. 食用植物油

1.1.1.2.1.5.3.1. 皂腳；肉桂油、桉油、香茅油；環(huán)氧大豆油、氫化植物油

1.1.1.2.1.5.4. 自來水

1.1.1.2.1.5.4.1. 農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水

1.1.1.2.1.5.5. 居民用煤炭制品

1.1.1.2.1.5.5.1. 工業(yè)煤炭

1.1.1.2.1.5.6. 飼料

1.1.1.2.1.5.6.1. 飼料添加劑

1.1.1.2.1.5.7. 農(nóng)藥

1.1.1.2.1.5.7.1. 用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、蚊香、消毒劑等）

1.1.1.2.1.5.8. 農(nóng)機

1.1.1.2.1.5.8.1. 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械；農(nóng)用汽車；機動漁船；森林砍伐機械、集材機械；農(nóng)機零部件

1.1.1.2.1.5.9. 食用鹽

1.1.1.2.1.5.9.1. 食用鹽以外的其他鹽

1.1.1.2.2. 服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類

1.1.1.2.2.1. 交通運輸服務(wù)

1.1.1.2.2.2. 郵政服務(wù)

1.1.1.2.2.3. 基礎(chǔ)電信服務(wù)

1.1.1.2.2.4. 建筑服務(wù)

1.1.1.2.2.5. 不動產(chǎn)租賃服務(wù)

1.1.1.2.2.6. 銷售不動產(chǎn)

1.1.1.2.2.7. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

1.1.1.3. 低稅率6%

1.1.1.3.1. 現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）

1.1.1.3.2. 增值電信服務(wù)

1.1.1.3.3. 金融服務(wù)

1.1.1.3.4. 生活服務(wù)

1.1.1.3.5. 銷售無形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）

1.1.1.4. 零稅率

1.1.1.4.1. 納稅人出口貨物、勞務(wù)，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

1.1.1.4.2. 境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括：國際運輸服務(wù)；航天運輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費的：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

1.1.1.4.3. 按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

1.1.1.4.4. 境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

1.1.1.4.5. 適用零稅率的租賃業(yè)務(wù)辨析

1.1.1.4.5.1. 租賃類型：境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺地區(qū)運輸服務(wù)。增值稅零稅率的申請方：出租方

1.1.1.4.5.2. 租賃類型：境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)。增值稅零稅率的申請方：承租方

1.1.1.4.5.3. 租賃類型：境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)增值稅零稅率的申請方：出租方

1.1.1.4.6. 境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

1.1.1.5. 易錯易混

1.1.1.5.1. 增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的稅率不會涉及低稅率，只可能是基本稅率或征收率。

1.1.1.5.2. 小規(guī)模納稅人通常不適用稅率而適用征收率。

1.1.1.5.3. 除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人進口貨物繳納進口環(huán)節(jié)增值稅適用貨物的適用稅率，非征收率。

1.1.1.5.4. 增值稅的征收率不僅小規(guī)模納稅人適用，一般納稅人在某些特殊情況下也適用征收率。

1.1.1.5.5. 納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理適用的增值稅稅率，視具體情況有所差異：（1）專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物：受托方屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)—專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，收取的處理費用適用6%的增值稅稅率；（2）專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，貨物歸屬委托方的：受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，收取的處理費用適用13%的增值稅稅率；（3）專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，貨物歸屬受托方的：受托方屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)—專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，收取的處理費用適用6%的增值稅稅率；受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。