問:我公司是一家在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，與中國境內(nèi)企業(yè)簽訂一份融資租賃合同，把設(shè)備租賃給中國境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備所有權(quán)歸中國境內(nèi)企業(yè)，請問我公司按照融資租賃合同約定收取的租金按什么所得計算繳納企業(yè)所得稅？

答:《企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號，主席令第二十三號于2018年12月29日修訂）第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第十九條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第24號）第四條第（一）項規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備、物件等租給中國境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備、物件所有權(quán)歸中國境內(nèi)企業(yè) (包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè))，非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費(包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)的價款)扣除設(shè)備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)企業(yè)在支付時代扣代繳。

國家稅務(wù)總局2023年3月22日在互動交流-留言公開版塊對問題“非居民企業(yè)取得融資租賃收入，如何計算企業(yè)所得稅？”

答復(fù)如下，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備、物件等租給中國境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備、物件所有權(quán)歸中國境內(nèi)企業(yè)（包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)），非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費（包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)的價款）扣除設(shè)備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得，計算繳納企業(yè)所得稅。

綜上，你公司作為在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)按照融資租賃合同約定收取的設(shè)備租金，應(yīng)以租賃費扣除設(shè)備價款后的余額，作為貸款利息所得，計算繳納企業(yè)所得稅。來源：大成方略。

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