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A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表

1. 注意兩個(gè)平均值——資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)

“103資產(chǎn)總額”填寫全年季度平均值，單位是萬元，精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。

“104從業(yè)人數(shù)”填報(bào)全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)包括和企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工和接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

舉例：

全年季度平均值=（110+135+165+290）÷4=175

2.“109小型微利企業(yè)”勾選需要符合條件（2018年度適用）

A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表

1. 哪些屬于視同銷售？

——將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 （一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；?

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；?

（四）用于股息分配；

（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

注意填報(bào)：（表內(nèi)數(shù)據(jù)是舉例說明）

收入行的第1列“稅收金額”填報(bào)稅收確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”。

成本行的第1列“稅收金額”填報(bào)予以稅前扣除的視同銷售成本金額；將第1列稅收金額以負(fù)數(shù)形式填報(bào)第2列“納稅調(diào)整金額”。

A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

1. 單位的職工因公出差乘坐交通工具購買的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出——準(zhǔn)予扣除

2. 接受外部勞務(wù)派遣用工支付的工資薪金支出——分兩種情況：

1）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出——收到勞務(wù)派遣公司的發(fā)票入賬

2）直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)?！?strong>收不到勞務(wù)派遣公司的發(fā)票，勞務(wù)派遣人員的工資薪金也需要編入工資表

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除時(shí)需要什么憑證——憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》不超過工資薪金總額2%的部分，在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3. 職工交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼是作為職工福利費(fèi)還是計(jì)入工資薪金？

——看怎么入賬

對(duì)隨同工資薪金一并發(fā)放的交通補(bǔ)貼，可作為工資薪金支出，根據(jù)實(shí)際發(fā)生可在稅前扣除，當(dāng)然這種發(fā)放方式不需要發(fā)票。對(duì)憑票報(bào)銷的交通費(fèi)補(bǔ)貼，通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，應(yīng)當(dāng)并入職工福利費(fèi)用，計(jì)算限額稅前扣除。

4. 離退休人員的工資、福利能否在企業(yè)所得稅前扣除？

——不能

離退休人員的工資、福利屬于與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

5. 企業(yè)股東、高管的娛樂、健身、旅游費(fèi)用，能否按職工福利的規(guī)定在稅前扣除？

——不能

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條規(guī)定：企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：

（一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈(zèng)等支出。

（二）購買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出。

（三）個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?/p>

（四）購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。

（五）應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。

以上支出不得在企業(yè)財(cái)務(wù)上列支，更不能在稅前扣除。

6. 企業(yè)為在職職工報(bào)銷學(xué)歷、學(xué)位教育的費(fèi)用；能否作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前計(jì)算扣除？

——應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)

可在企業(yè)所得稅前計(jì)算扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)的具體范圍包括就只有11項(xiàng)，一定不要人為擴(kuò)大范圍：↓↓↓

①上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；②各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；③崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；④專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；⑤特種作業(yè)人員培訓(xùn)；⑥企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；⑦職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；⑧購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；⑨職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；⑩職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；?有關(guān)職工教育的其他開支。

7. 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)能否在稅前扣除？

——面向全體員工的，不超過工資總額的5%

企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%以內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。要注意的是，補(bǔ)充保險(xiǎn)對(duì)象需要惠及到全體員工，如果只給高管或者部分員工購買的補(bǔ)充保險(xiǎn)，支出不得在稅前扣除。

金三系統(tǒng)信息合并之后，通過和個(gè)人所得稅申報(bào)表的比對(duì)，可以看出個(gè)人申報(bào)和企業(yè)同期的薪金是否相銜接。填報(bào)的職工薪酬須是合理的。

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。包括所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）。在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。對(duì)于以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

（3）第5列“稅收金額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報(bào)。應(yīng)是合理的。

A105060 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表

1.作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入包括哪些？

——會(huì)計(jì)上的主營業(yè)務(wù)收入+會(huì)計(jì)上的其他業(yè)務(wù)收入+企業(yè)所得稅應(yīng)確認(rèn)的視同銷售收入

2. 客戶或供應(yīng)商到公司考察由公司承擔(dān)的交通、食宿費(fèi)屬于招待費(fèi)嗎？

——屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不能計(jì)入差旅費(fèi)

3. 綜藝節(jié)目的贊助屬于廣告費(fèi)嗎？

——看是否符合條件

稅前扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：

1）廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的

2）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；

3）通過一定的媒體傳播

注意填報(bào)：

A105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

1.未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度可以選擇扣除嗎？

——不能，固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除，未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

2. 選擇了一次性稅前扣除的，需要調(diào)賬嗎？

——不需要調(diào)賬，不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法，會(huì)計(jì)還是按照企業(yè)核算方法計(jì)提折舊。

3. 當(dāng)期就選擇了一次性稅前扣除，以后怎么處理？

——建立核算有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬，第一年納稅調(diào)減，之后的每個(gè)使用年度都需要做納稅調(diào)增。

4. 稅局來檢查需要有哪些資料備查？

1）有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

2）固定資產(chǎn)記賬憑證；

3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。

注意填報(bào)

A105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表

1.今年資產(chǎn)損失資料調(diào)整為留存?zhèn)洳楹?，還有什么具體要求嗎？

——完整保存資產(chǎn)損失的相關(guān)資料

國稅總局2018年15號(hào)公告把資產(chǎn)損失資料由報(bào)送制，改為納稅人留存?zhèn)洳?。但這并不意味著資產(chǎn)損失沒有專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)之分：

1）納稅人對(duì)資產(chǎn)損失相關(guān)資料搜集、分類、保管，應(yīng)按清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)類別，分類處理。

2）在辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，需填寫A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及調(diào)整表。填寫時(shí)應(yīng)區(qū)分清單申報(bào)及專項(xiàng)申報(bào)，并按對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填列。

3）對(duì)部分資產(chǎn)損失規(guī)定必須要有專項(xiàng)鑒證報(bào)告，這個(gè)要求沒有改變。

注意填報(bào)：

A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

1.公司平時(shí)有預(yù)交所得稅，年底賬面是虧損，怎樣匯算清繳？

——可辦理退稅或下一年度抵繳

2. 2018年具備資格，哪些年份可延長彌補(bǔ)？

——無論2013年至2017年是否具備資格，期間發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)

3. 2018年具備資格，2019年不具備，可延長彌補(bǔ)的年份？

——不具備資格了就只能延長5年

4. 2020年又資格具備，怎么辦？

——2015年至2019年期間發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損均可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，期限為10年。規(guī)律：當(dāng)年具備資格，往前數(shù)五年，往后延10年。

例：A公司2011年至2016年的應(yīng)納稅所得額情況如下：

填寫A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損表》

以上列出的七張報(bào)表大多數(shù)企業(yè)都會(huì)涉及，需要重點(diǎn)關(guān)注。

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