2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將開始啦，你清楚匯算清繳12項費用扣除比例嗎？

1、合理的工資薪金支出：100%

2、職工福利費支出：14%

3、職工教育經(jīng)費：8%

超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、工會經(jīng)費：2%

上述第2-4項均以第1項作為基數(shù)。

5、業(yè)務招待費支出：60%、5‰

按照發(fā)生額的60%和當年營業(yè)收入的5‰，兩者孰低原則作為扣除標準。

其中：營業(yè)收入合計=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入和投資收益。

6、廣告費和業(yè)務宣傳費：15%、30%

① 一般規(guī)定：不超過當年營業(yè)收入15%的部分準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

② 化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)，不得超過當年營業(yè)收入30%，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

③ 煙草企業(yè)不得扣除。

7、研發(fā)費用加計扣除：75%、100%

① 制造業(yè)企業(yè)：

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

② 除制造業(yè)以外的企業(yè)：

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

③ 不得加計扣除的企業(yè)：

煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)。

8、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出：5%

9、公益性捐贈支出：12%

不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

10、手續(xù)費和傭金支出：5%，18%

① 保險企業(yè)：手續(xù)費和傭金支出稅前扣除限額的規(guī)定，保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營相關的手續(xù)費傭金支出不得超過當年全部保險費收入扣除退保金后余額的18%。

② 其他企業(yè)：按照與合法經(jīng)營資格的中介或與所簽訂服務協(xié)議或合同確定收入金額的5%計算限額，超過限額部分不得稅前扣除。

③ 從事代理服務、主營業(yè)務收入為傭金、手續(xù)費的企業(yè)（比如證券公司）：為取得傭金（手續(xù)費）而發(fā)生的傭金（手續(xù)費）支出屬于主營業(yè)務成本，準予據(jù)實稅前扣除。

11、企業(yè)責任保險支出：100%

12、黨組織工作經(jīng)費支出：1%

企業(yè)所得稅匯算清繳之12項費用扣除比例，你學會了嗎？特別注意其中幾項可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除到以后年度的項目[比心]

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