年末利潤表不準確，那么對應的匯算清繳的第一步是什么？

是直接根據年底報表列出調整事項還是其他呢？

我們先來看看匯算清繳的申報表主表。

匯算清繳申報主表

在主表中，第一個類別是利潤總額計算，就是我們需要確認好正確的年度報表的利潤總額。這是我們匯算清繳核算的基礎，是匯算清繳的第一步。

如何把年底的賬簿報表數(shù)據調整到正確的匯算清繳數(shù)據呢？

今天李老師和大家一起聊聊這種情形，對此進行分析以及說說解決辦法。

文末分享了一個防范虛假審計報告的小貼士，有興趣的話，可以了解下~

一、產生調整事項的情形

如下圖：

年末數(shù)據到匯算清繳數(shù)據過程

我們可以換個角度來看：

在這個情境中，大家似乎明白了，如果有個中介機構做審計，那么，可以把年末賬套數(shù)據+審計調整分錄，得出的審計報告數(shù)據，就可以對應上匯算清繳數(shù)據了。

如果企業(yè)沒有做審計，又怎么辦？

二、情況分析

李老師把這個過程整理成一個流程圖來進行分析說明

匯算清繳數(shù)據調整示意圖

涉及調整事項主要有以下兩種情形：

1、資產負債表日后調整事項

在年度結賬后，未報出年度報表前，已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項。

例如，企業(yè)計提的成本和費用，有進一步證據發(fā)現(xiàn)多暫估或者少暫估金額了，需要進行調整年度報表數(shù)。

期后發(fā)現(xiàn)的當期（匯算清繳前對應的申報年度稱為當期）差錯，涉及損益事項的所有損益類科目均通過"以前年度損益調整"科目核算（在當期利潤表中要還原到相應的科目：如主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用等）；

涉及利潤分配的事項，直接在“利潤分配-未分配利潤”科目核算；既不涉及損益又不涉及利潤分配的事項，直接調整各相關科目。

2、前期重大會計差錯調整

重要的前期差錯，是指足以影響財務報表使用者對企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的前期差錯。

例如本年結賬后，公司年收入500萬，發(fā)現(xiàn)本年成本中有50萬屬于上年成本，這屬于重要的前期差錯，需要進行追溯更正。

企業(yè)會計前期差錯重要性的判斷有：如果財務報表項目的遺漏或錯誤表達可能影響財務報表使用者根據財務報表所做出的經濟決策，則該項目的遺漏或錯誤是重要的。

在報表期間發(fā)現(xiàn)有重要的前期差錯，如果能夠合理確定前期差錯累積影響數(shù)，則重要的前期差錯的更正應采用追溯重述法。

追溯重述法是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行調整的方法。

重要的前期差錯調整結束后，還應調整發(fā)現(xiàn)年度財務報表的年初數(shù)和上年數(shù)。

需要編制比較財務報表時，對于比較財務報表期間的重要前期差錯，應調整該期間的凈損益和其他相關項目；對于比較財務報表以前的重要前期差錯，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目數(shù)字也應一并調整。

三、解決方式

1、合理方式

發(fā)現(xiàn)了需要對當期數(shù)進行調整的事項，在發(fā)現(xiàn)期間進行更正，比如說2021年賬套數(shù)據結賬后，在2022年2月發(fā)現(xiàn)了2021年暫估費用多計提了10萬元，就在2022年期間錄入調整分錄。

同時，整理好調整分錄和支持文件，形成匯算清繳數(shù)據（按照新報表數(shù)申報）的說明文件，反映出年度賬套數(shù)據如何變成新的報表數(shù)據。

2、不合理方式

或許有人會說，為什么不反結賬，直接修改年度賬套數(shù)據？

我個人不贊成這么做。具體有以下三個原因：

1）年末所得稅季度申報數(shù)沒有對應的賬簿數(shù)據支持

覆蓋舊有賬簿數(shù)據后，原來申報的舊數(shù)據缺乏支持依據。

2）調整事項未依據會計準則要求方式處理

企業(yè)會計準則提供了期后事項的處理方法和差錯更正的方法，對于期后事項處理有方法可依據卻未按照要求處理，說明企業(yè)會計核算基本功不扎實，容易對財務核算質量產生質疑。

3）修改申報原始數(shù)據，影響企業(yè)信用等級評分

在國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》的公告（國家稅務總局公告2014年第48號）中，納稅信用評價指標和評價方式（試行）列出了 04.登記與賬簿信息中040204.不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的，扣11分。

因而，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的年末所得稅季度申報數(shù)據不準確，可以試試以上方式進行處理。

如果調整金額較大，可以聘請一家資質較好的會計師事務所對年度數(shù)據進行審計。

需要對審計調整分錄和相關支持文件進行存檔，同時在審計報告出具后，檢查現(xiàn)在的年度賬套數(shù)據：對申報期數(shù)據的調整分錄 VS 審計調整分錄，結果相符，ok~

這樣，年度賬套數(shù)據的調整事項就有據可查~

如果覺得文字內容比較多不容易記，可以保存這幾張圖示，理解后也能運用起來。

小貼士：

市場上存在虛假的審計報告。

特征：

首先，報告上沒有注冊會計師協(xié)會的二維碼；這樣的假報告由于不做審計底稿和核對審計資料，所以沒有進行備案領取二維碼。

其次，不提供審計費發(fā)票，開票內容常見為咨詢費，而不是審計費；

還有一種情況是評級為D級（最差級別）的事務所出具的報告。這樣的審計報告通常質量不高，對企業(yè)幫助不大。合作前，可以在當?shù)刈詴嫀焻f(xié)會網站搜索事務所分類管理信息。

防范假審計報告要點：

確認報告需要有含報告信息的二維碼，發(fā)票內容為審計費。

合作前，請事務所提供分類等級證書掃描件，同時在當?shù)刈f(xié)網站上查詢是否在最末級別。

我是冬梅老師，給企業(yè)和個人提供落地的財稅服務和支持，擅長財稅風險審核、財稅合規(guī)化建設（含流程優(yōu)化）、經營分析、企業(yè)亂賬整理等~。

歡迎聯(lián)系和咨詢~