公司“長虧不倒”零申報，賬目資料均“遺失”，面對稅務(wù)局查案，企業(yè)人員拒不配合?；槿藛T該從何處入手，打開案件調(diào)查的突破口？

一、企業(yè)不配合，稅務(wù)如何查案？

近日，廈門市稅務(wù)局第一稽查局根據(jù)舉報線索，查處了一起飲品企業(yè)隱匿收入偷逃稅款案件。

經(jīng)核實，涉案企業(yè)在長期“零申報”的同時，利用個人賬戶收取經(jīng)營收入逾5000萬元未依法申報?；榫忠婪▽⑵髽I(yè)違法行為定性為偷稅，并對其進行了處罰。

目前，案件的稅款追繳和執(zhí)行工作正在進行中?，F(xiàn)在跟隨小編一起來復盤下：

1、接到舉報，初步核查

021年4月，廈門稽查局接到舉報信稱：“廈門L飲品公司以地區(qū)招商加盟的方式從事某品牌飲品的銷售推廣業(yè)務(wù)，但沒有依法納稅申報，隱瞞了大量銷售收入，存在偷逃稅款違法行為?！?舉報信中還提供了L飲品公司部分發(fā)貨單及加盟店信息等。

經(jīng)初步分析，稽查人員認為該舉報線索明確，可信度較高，決定進行初步核查。

核查發(fā)現(xiàn)，L飲品公司自2016年成立至今，其增值稅及附加稅費等均為零申報，企業(yè)的所得稅申報表上也僅列支部分費用，其余項目包括收入金額均為零，申報信息顯示其長期處于虧損狀態(tài)。

由此，檢察人員推斷該企業(yè)長期虧損零申報，很可能存在隱瞞銷售收入行為。

2、成立專案組，追查企業(yè)無果

為避免稅款流失，稽查局迅速成立專案組，對其辦公地實施突擊檢查。

然而，檢查但并未發(fā)現(xiàn)企業(yè)紙質(zhì)賬簿資料，現(xiàn)場只找到部分費用單據(jù)、紙質(zhì)物流面單和自制發(fā)貨單據(jù)，公司電腦也未發(fā)現(xiàn)電子賬套。

面對檢查人員的詢問，企業(yè)負責人王某表示，經(jīng)營狀況不好，財務(wù)資料也不多，企業(yè)長期處于虧損狀態(tài)，因此一直都是零申報，并且前段時間因企業(yè)搬家時不慎遺失了賬目資料。問及其他資料也是拒絕提供。

3、調(diào)轉(zhuǎn)方向，從物流和客戶入手

對此，專案組決定改變調(diào)查方向，從物流和客戶入手核實企業(yè)真實業(yè)務(wù)情況。

通過現(xiàn)場大量零散的紙質(zhì)物流資料分析，檢查人員找到了該公司的主要物流運輸方——廈門T貨代公司和廈門H貨代服務(wù)站。

兩家公司也如實供認，曾在2016年1月—2019年9月期間與L飲品公司發(fā)生過貨物運輸業(yè)務(wù)，并提供了相關(guān)的電子版發(fā)貨記錄和運費收取數(shù)據(jù)等證據(jù)資料。

4、深挖加盟商，業(yè)務(wù)核實

那么，該如何確定企業(yè)的真實銷售額呢？

專案組重新梳理案情，通過信息技術(shù)等一系列手段恢復了企業(yè)的歷史訂貨數(shù)據(jù)。

分析發(fā)現(xiàn)，L飲品公司雖有多個代理商，但業(yè)務(wù)聯(lián)系最頻繁的是區(qū)域銷售代理商齊某、陳某和邱某3人，隨即便前往取證。

檢查人員深挖發(fā)現(xiàn)：L飲品公司主要從事專有商標配方飲品的加盟推廣銷售。并分別與齊某、陳某和邱某簽訂推廣協(xié)議，承諾根據(jù)加盟商發(fā)展情況，按比例支付提成。

經(jīng)數(shù)據(jù)比對，3人發(fā)展加盟商所產(chǎn)生的訂單業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與L飲品公司電腦中恢復的數(shù)據(jù)完全一致。

5、調(diào)取銀行流水，查出個人卡

進一步驗證中，檢察人員調(diào)取3人銀行流水發(fā)現(xiàn)：

L飲品公司對公賬戶基本沒有收支記錄，而企業(yè)負責人王某的3個個人賬戶在2016年—2020年期間的流水信息卻多達近1.7萬條，且金額大，往來對象繁多。

經(jīng)確定，王某2016年—2021年檢查期內(nèi)，共從齊某、陳某、邱某和其余二線加盟商處獲得經(jīng)營收入5995.17萬元。

但是，這個數(shù)據(jù)與專案組外調(diào)獲得的L飲品公司銷售數(shù)據(jù)并不一致。

原來，王某因身體原因，2019年將L飲品公司所有原料產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)“打包”轉(zhuǎn)讓給了齊某，L飲品公司只負責協(xié)助齊某收取加盟商貨款和管理、維護原料訂單系統(tǒng)，齊某每月按比例向L飲品公司支付系統(tǒng)維護和管理費。

6、定性偷稅，補繳罰款

經(jīng)查，L飲品公司檢查期內(nèi)對外銷售飲品原料后，通過個人賬戶收取貨款的方式隱匿銷售收入共計4976.55萬元；改變經(jīng)營模式后，共收取業(yè)務(wù)收入25.32萬元，未依法申報納稅。

針對L飲品公司的違法事實，稅務(wù)機關(guān)依法將其行為定性為偷稅。

因L飲品公司為增值稅小規(guī)模納稅人，且賬證資料不健全，無法確定經(jīng)營成本，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營實際，依法采取核定征收方式，對其作出補繳稅款208.5萬元、加收滯納金、并處偷逃稅款1倍罰款的處理處罰決定。

二、案件梳理：關(guān)鍵點回顧

至此真香大白，案件告一段落。長財咨詢在此也梳理出該案件的一些關(guān)鍵點：

1、長虧不倒零申報，事出反常必有妖

案件初始，檢察人員調(diào)查就發(fā)現(xiàn)，該公司長虧不倒零申報，一看就是反常。況且稅局接到舉報就要受理核查，公司這么明目張膽的違法行為，簡直就是撞槍口上。

就算不被舉報，在“大數(shù)據(jù)”和“金三”系統(tǒng)的監(jiān)測下，也會把你列為重點稽查對象，要么實地勘察要么重點質(zhì)詢，如果不能給出合理解釋，公司就會被列入異常名錄。

2、個人卡收款，銀行卡流水

凡是企業(yè)稽查，都逃不過“查賬、查票、查業(yè)務(wù)、查銀行卡”這幾個流程，但偏偏很多企業(yè)偷稅漏稅就是通過違規(guī)“公轉(zhuǎn)私”，隱匿真實收入。

殊不知，你把錢藏在銀行里，稅務(wù)局就能依法查取個人卡流水。金稅四期，主要就是查個人卡，這三種情況將被重點監(jiān)管：

• 任何賬戶的現(xiàn)金交易超過5萬元；
• 公戶轉(zhuǎn)賬，超過200萬元；
• 私戶轉(zhuǎn)賬，超過20萬（境外）或50萬（境內(nèi)）。

3、查案涉及上下游，自己藏再好也沒用

公司經(jīng)營必定涉及到業(yè)務(wù)聯(lián)系，你這邊有進賬，別人那里就有出賬。同時有業(yè)務(wù)就有合同、貨物、發(fā)票、現(xiàn)金流水，這也就是常說的“四流一致”。

上述案例中的L飲品公司，以為自己公司賬本銷毀了，電腦清盤了，一問三不知，檢查人員就拿你沒辦法。殊不知，凡事經(jīng)手必有痕跡，檢查人員這路不通就查你的上下游，這就是協(xié)查。

同理，如果別人的企業(yè)有稅務(wù)風險，你作為上下游企業(yè)，也要配合協(xié)查，如果在協(xié)查中發(fā)現(xiàn)你自身企業(yè)也有問題，可能就一并核查。

三、企業(yè)常見的涉稅風險點

不止零申報，這些行為也有稅務(wù)風險：

1、隱瞞收入

有些企業(yè)利用私戶、微信、支付寶等收取貨款來隱匿部分收入，或存在大額收款遲遲不開發(fā)票，或給客戶多開發(fā)票等等，注意了，以后還這樣操作可要小心了！

2、虛列成本

主營成本長期大于主營收入，比如：

（1）公司沒有車，卻存在大量的加油費；

（2）差旅費、會議費、咨詢費等異常；

（3）工資多申報或少申報；

（4）買發(fā)票，多結(jié)轉(zhuǎn)成本，后期紅沖或補發(fā)票；

（5）計提了費用卻遲遲沒有發(fā)票等

3、利潤異常

（1）報送的資產(chǎn)負債表與利潤表勾稽關(guān)系有出入；

（2）利潤表里的利潤總額與企業(yè)所得稅申報表中的利潤總額有出入；

（3）企業(yè)常年虧損，卻屹立不倒；

（4）同行業(yè)利潤偏低等。

4、利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為

（1）“稅收洼地”，某些公司利用當?shù)卦鲋刀悺⑵髽I(yè)所得稅有獎勵的政策、利用當?shù)貍€人所得稅核定征收的政策，注冊“空殼公司”。今后將被嚴查。

（2）“陰陽合同”，利用簽訂“陰陽合同”的方式隱瞞收入或虛列成本的方式行不通了，將被嚴查。

（3）關(guān)聯(lián)交易存在價格上的不公允，也將成為稅務(wù)稽查的重點對象。

5、虛開發(fā)票

（1）不管是為他人、為自己開這種發(fā)票屬于虛開，當中間人介紹虛開發(fā)票也不行，甚至接受虛開發(fā)票的行為也不可以！

（2）環(huán)開、對開發(fā)票，即A公司B公司互相開票，雖然沒有少交稅，但是沒有真實業(yè)務(wù)，也屬于虛開發(fā)票！

6、“三假”行為

對那些沒有實際經(jīng)營業(yè)務(wù)只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”，沒有實際出口只為騙取退稅的“假出口”，沒有具備條件只為騙取疫情防控稅收優(yōu)惠政策的“假申報”等行為被嚴厲打擊，并充分曝光！

7、庫存異常

金稅四期上線后，企業(yè)庫存會進一步的透明化，企業(yè)進多少貨，出多少貨，還剩多少貨，可能比你自己還清楚，如果庫存賬實不一致，企業(yè)務(wù)必引起重視，及時查找原因。

8、故意用現(xiàn)金/個人卡發(fā)工資

有些公司為了避稅，故意用現(xiàn)金、個人卡發(fā)放工資，一旦被查，明眼一看賬務(wù)就是有問題?，F(xiàn)在都什么時代了，還發(fā)現(xiàn)金，用這種方法避稅，不就等于說公司有問題嗎？

9、社保異常

試用期不入社保；代別人掛靠社保；未足額或未繳納社保；員工自愿放棄社保，就沒有給入；不簽合同就不繳社保；檔案未轉(zhuǎn)就不給交社保等等。以上情況通通屬于違法。

10、稅負異常

（1）增值稅收入長期大于企業(yè)所得稅收入；

（2）稅負率異常，如果企業(yè)平均稅負率上下浮動超過20%，稅務(wù)機關(guān)就會對其進行重點調(diào)查；

（3）企業(yè)大部分員工長期在個稅起征點以下；

（4）實收資本增加，印花稅未繳納；

（5）盈余公積轉(zhuǎn)增資本，個人股東卻未繳個稅等等

結(jié) 語

“以數(shù)治稅”時代下，所有企業(yè)都處于大數(shù)據(jù)的監(jiān)管之下，中國企業(yè)上千萬，有的企業(yè)覺得自己偷點稅也沒出事，稅局還沒查到，這種“幸存者偏差”就是企業(yè)僥幸心理的來源。

但沒查到不代表風險不存在，之前埋下的雷終歸是個隱患，一朝風險，有的企業(yè)補稅罰款扛過去了還好，但對很多現(xiàn)金流本不充裕的小企業(yè)來說，可能是致命的打擊。

金稅四期上線后，稅務(wù)合規(guī)終是未來企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，老板作為稅務(wù)風險的第一責任人，一定要有風險防范意識，早日進行稅務(wù)合規(guī)。