一、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

《企業(yè)所得稅法》第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條 企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

從上述公式可以看出，“允許彌補的以前年度虧損”屬于計算當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的必要數(shù)據(jù)之一。

二、“彌補以前年度虧損”

A200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（部分）填報說明：

第8行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。當(dāng)本表第3+4-5-6-7行≤0時，本行＝0。

那么，“按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額”如何計算呢？

三、“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計”

A100000 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（部分）填報說明：

第21行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損數(shù)額。本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（A106000）填報。

第11列“當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額”：第1行至第11行，填報各年度尚未彌補完的且準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額。本列第12行，填報本列第1行至第11行的合計金額。

從前述的分析，我們可以得出如下結(jié)論：

年度預(yù)繳申報時，當(dāng)預(yù)繳申報表第3+4-5-6-7行首次大于零時，第8行“彌補以前年度虧損”的數(shù)額=前一年度年度申報表附表《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》第12行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計”的數(shù)額；

當(dāng)年度以后的預(yù)繳期間，第8行“彌補以前年度虧損”的數(shù)額將保持不變。

當(dāng)年度結(jié)束并進(jìn)行年度申報后，“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計”數(shù)額重新被確定。次年預(yù)繳階段，當(dāng)預(yù)繳申報表第3+4-5-6-7行首次大于零時，第8行“彌補以前年度虧損”由系統(tǒng)自動填報“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計”數(shù)額，周而復(fù)始。

四、彌補期限

一般企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年；符合條件的高新技術(shù)企業(yè)、符合條件的科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。

五、彌補方法

在預(yù)繳階段，第8行“彌補以前年度虧損”的數(shù)額，是根據(jù)前一年度的年度申報情況，由電子申報系統(tǒng)自動彌補，不允許納稅人自行填報。

如果預(yù)繳時前一年度的年度申報未申報，則無論以前年度是否存在允許彌補的虧損，均不得在預(yù)繳時彌補。

【總結(jié)】

廣西中小企業(yè)公共服務(wù)平臺根據(jù)上述內(nèi)容給你總結(jié)一下幾點：

1、前一年度年報未報，當(dāng)年預(yù)繳時不得彌補以前年度虧損，直到前一年度年報申報完畢，預(yù)繳時才能彌補虧損；

2、采取電子申報的納稅人，彌補虧損數(shù)額由系統(tǒng)自動提取填報，無需也不能手工填入。

3、對于存在允許彌補虧損的納稅人，應(yīng)盡早完成前一年度的年度申報，以便預(yù)繳時抵減應(yīng)納稅所得額，避免因不能及時彌補虧損，造成資金不必要的占用。

如需納稅申報服務(wù)，可在廣西中小企業(yè)公共服務(wù)平臺官網(wǎng)（熱線96368）了解.