增值稅收入與所得稅收入必須一致嗎？不一致的話，預警值是多少？稅務稽查的數(shù)據(jù)對比來源是哪？……

01

開票收入與所得稅收入必須一致嗎？稅局回復！

問題內(nèi)容：

“我公司從事全過程造價咨詢行業(yè)，目前收到甲方支付的預付款時，我們開具了增值稅專用發(fā)票，并申報了增值稅，但由于不滿足收入確認條件，我們未確認收入。這樣造成了增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致，這樣可以嗎？”

稅局回復：

“……

一、企業(yè)所得稅收入確認的條件

……

二、增值稅按照納稅義務發(fā)生時間確認

……”

因此，企業(yè)所得稅與增值稅收入確認的條件并不完全一致。如您公司僅收取預付款，不具備上述企業(yè)所得稅收入確認條件，未確認收入導致的增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致屬于合理差異?！?/span>

根據(jù)稅局的回復，給大家總結(jié)如下：

1、增值稅收入與企業(yè)所得稅收入的確認原則不同：

2、由于企業(yè)所得稅與增值稅收入確認的條件并不完全一致，因此如果公司僅收取預付款，不具備上述企業(yè)所得稅收入確認條件，未確認收入導致的增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致屬于合理差異。

3、盡管兩者不一致屬于正常情況，但兩稅收入不一致屬于稅務預警指標，需要引起足夠的重視。

02

兩稅收入不一致的預警指標怎么算？稽查的數(shù)據(jù)對比來源在哪？

一、企業(yè)所得稅收入與增值稅收入的預警值

企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%

即（增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入）÷增值稅銷售額＞10%

二、稽查數(shù)據(jù)對比來源

1、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第1行營業(yè)收入金額，（包括會計上的主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入）+納稅調(diào)增收入-納稅調(diào)減收入

2、增值稅收入

（1）一般納稅人：

12月份《增值稅納稅申報表主表》銷售額累計數(shù)，包括按適用稅率計稅銷售額、按簡易辦法計稅銷售額、免抵退辦法銷售額和免稅銷售額等四項收入：

（2）小規(guī)模納稅人

12月份銷售額的累計數(shù)，下圖所列合計：

03

哪些交易或行業(yè)開票金額與收入應當一致？哪些不需要一致？

一、哪些行業(yè)開票金額與收入應當一致？

從上面的分析可以看出，雖然增值稅和所得稅稅法規(guī)定不完全相同，但還是有相似之處，比如通常都會要求交易發(fā)生，都會緊盯付款等等，這就使得大多數(shù)情況下增值稅和所得稅稅法收入確認應當基本保持一致。最典型的是兩個行業(yè)：

1、貨物銷售

對于貨物銷售來講，交易和付款一般是增值稅納稅義務確定的標準，同時也是所得稅納稅義務確定的標準，因此對于一般的工業(yè)和商業(yè)企業(yè)來講，貨物銷售交易行為開票通常應當同步確認所得稅收入，二者不一致將會出現(xiàn)較大風險。

2、普通服務業(yè)

餐飲、酒店、生活服務業(yè)還有大量的現(xiàn)代服務業(yè)基本上都是服務提供與付款同步，以合同約定為標準，服務提供和付款兩個條件同時達到增值稅納稅義務發(fā)生，應開具發(fā)票，同時所得稅也應確認收入。盡管在一些細節(jié)問題有差異，但基本可以忽略。

二、哪些情況下開票金額與收入確認一定不一致？

1、一般情況下：

2、特殊情形下：

（1）銷貨方或提供服務方提前開票的情況

出現(xiàn)極為特殊的情況真的提前開票，但所得稅必須要求的交易行為還未發(fā)生的，企業(yè)可以只確認增值稅納稅義務，暫不確認所得稅納稅義務。

（2）租賃行為開票與所得稅收入通常不一致

租賃合同通常約定預收房租，增值稅納稅義務馬上發(fā)生，企業(yè)必須申報繳稅同時開票，但交易并未發(fā)生，所得稅應暫不確認收入，按照租賃期間分部確認收入，這里的不一致就是正常的強行保持一致反而出問題，導致企業(yè)提前多繳稅。

（3）建筑企業(yè)開票與所得稅收入不一致

建筑企業(yè)的所得稅一般按照完工百分比計算確認，但增值稅確認原則則是按照工程結(jié)算金額確認納稅義務，所以對于建筑企業(yè)而言，二者不一致是正常的。

04

收藏！收入自查18個風險點

“免責聲明：圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡，轉(zhuǎn)載僅用做交流學習，如有版權(quán)問題請聯(lián)系作者刪除”