早上去客戶現(xiàn)場上班，泡杯咖啡的功夫，稅務經(jīng)理F跑來問我所得稅計算的問題：我說"你tn的不合格啊所得稅都不會算咋當上經(jīng)理的"，他說"不是不會算,是納稅申報表和利潤表上的所得稅金額不一致，想問問利潤表上的所得稅咋算的”。說完給我舉了個A公司的例子：

A公司簡單會計利潤明細

F的意思是稅務上先用稅前利潤扣除掉不能稅前列支的項目得到應納稅所得額，再乘以公司適用所得稅率15%（高新技術企業(yè)）就是A公司納稅申報的所得稅額，計算過程如下：

接著F說算出來的所得稅105.60萬元怎么跟利潤表里邊的所得稅費用75.60萬元差了30.00萬元。

我：那是因為200萬壞賬損失是暫時性差異，要確認遞延所得稅費用。

F：啥子意思？

我：就是說這200萬壞賬是你自己計提的，稅務上不認可不能稅前列支，但是等到相應款項實際發(fā)生損失的時候稅務上就可以抵扣了，這作為我們的一塊資產(chǎn)要反映在會計報表中，所以這個時候我們要確認遞延所得稅資產(chǎn)，會計分錄就是借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用——遞延所得稅。

F：那咋個業(yè)務招待費納稅調(diào)增的4萬和研發(fā)費用納稅調(diào)減的200萬不計算遞延所得稅？

我：因為那個不是暫時性差異，說白了就是現(xiàn)在不能稅前列支以后也沒法稅前列支。

F：噢噢懂了，簡單理解就是會計上的所得稅費用包括實際應交的所得稅費用和遞延所得稅費用兩部分，遞延所得算費用的計算只考慮暫時性差異嘛。

我：差不多差不多，那你就這么理解嘛。

說罷F心滿意足地接過泡好的咖啡回辦公室了，我在茶水間楞了會兒貌似忘了點兒啥。