企業(yè)所得稅匯算清繳

5月31日截止！

企業(yè)所得稅稅匯算清繳申報期是：每年的1月1日至5月31日。

1、必須要先完成年度財務(wù)報表的申報

申報企業(yè)所得稅匯算清繳前，需要先完成年度財務(wù)報表的申報，否則無法進(jìn)入?yún)R算清繳報表填報；未完成年度財務(wù)報表申報的情況下進(jìn)入“匯算清繳”時系統(tǒng)會提示：財務(wù)報表順序校驗不通過，請您先成功申報財務(wù)報表，再申報主稅種！

先申報財務(wù)報表年報，進(jìn)入財務(wù)報表填寫界面，系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)的財務(wù)制度備案信息及稅務(wù)登記信息生成不同類別的財務(wù)報表，可以按照填表總覽的表單進(jìn)行填寫后點擊【保存】。

利潤表中“本期金額或本年累計金額”填列本年度累計金額，“上年金額或上期金額”填列去年同期累計金額。

提示：必須要先完成年度財務(wù)報表的申報才可以填報匯算清繳報表哦。

2.企業(yè)所得稅匯算清繳申報填寫流程：

3.企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項：

4.特殊事項提醒：

一是基本經(jīng)營情況，需要填寫勾選

資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)為系統(tǒng)自動帶出，數(shù)據(jù)取自2022年第四季度申報表，如果數(shù)據(jù)與實際不符，可以進(jìn)行修改。當(dāng)企業(yè)稅務(wù)登記里的總分機(jī)構(gòu)類型不為分支機(jī)構(gòu)或分總機(jī)構(gòu)且滿足103資產(chǎn)總額≤5000萬元、104從業(yè)人數(shù)≤300人、106從事國家限制或禁止行業(yè)為“否”時， 109小型微利企業(yè)會默認(rèn)為“是”。

【小微企業(yè)簡化年報措施】根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第58號公告，小微企業(yè)免填：

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》-“主要股東及分紅情況”；

2.《一般企業(yè)收入明細(xì)表》、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》、《期間費用明細(xì)表》。

因此，小微標(biāo)識是與否的選擇將直接關(guān)系到系統(tǒng)自動提取相關(guān)數(shù)據(jù)及匹配對應(yīng)表單。

二是有關(guān)涉稅事項情況，存在或者發(fā)生所列事項時必填。

勾選相應(yīng)情況后，填報表單會根據(jù)填寫情況自動勾選部分報表。

其中210科技型中小企業(yè)、211高新技術(shù)企業(yè)信息為系統(tǒng)自動預(yù)填，也支持自行填報。如提取錯誤，請與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

三是主要股東及分紅情況。

（一）小微企業(yè)免填股東信息。

（二）非小微企業(yè)，系統(tǒng)自動提取投資比例前十位的股東信息，股東數(shù)量超過十位的，其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計在【其他股東合計】。

5、匯算清繳后，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

1，匯算清繳后，企業(yè)經(jīng)過調(diào)整，需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

a.企業(yè)會計準(zhǔn)則賬務(wù)處理如下：

補(bǔ)繳的所得稅之前沒有計提現(xiàn)在補(bǔ)計提

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅費用

實際補(bǔ)繳

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅費用

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

b.小企業(yè)會計準(zhǔn)則賬務(wù)處理如下：

補(bǔ)繳的所得稅之前沒有計提現(xiàn)在補(bǔ)計提

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅費用

實際補(bǔ)繳

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅費用

貸：銀行存款

2.匯算清繳后，企業(yè)經(jīng)過調(diào)整，不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

a.調(diào)增調(diào)減的項目不需要做賬務(wù)處理，不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，也沒有需要退的預(yù)繳企業(yè)所得稅的，不需要做賬務(wù)處理。

b.企業(yè)經(jīng)過調(diào)整，預(yù)繳的企業(yè)所得稅大于全年應(yīng)交納的企業(yè)所得稅，應(yīng)該申請退稅，賬務(wù)處理是做上面補(bǔ)繳稅款的相反分錄。

注意：納稅人應(yīng)該及時申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。