遞延所得稅負債的確認和計量

遞延所得稅負債的確認

遞延所得稅負債的計量

l 2.遞延所得稅負債的計量

（1）對于遞延所得稅負債，按照預(yù)期清償該負債期間的適用稅率計量。即遞延所得稅負債應(yīng)以相 關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率計量。

（2）無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，準(zhǔn)則中規(guī)定遞延所得稅負債不要求折現(xiàn)。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量

遞延所得稅資產(chǎn)的確認

l 適用稅率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響

因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認 的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計量。

除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債，相關(guān)的調(diào)整金額應(yīng) 計入所有者權(quán)益以外，其他情況下因稅率變化產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的調(diào)整金額應(yīng)確認為變化當(dāng)期的所得稅費用（或收益）。

l 【知識點】所得稅費用的確認和計量（★★）

l （二）遞延所得稅

遞延所得稅＝（遞延所得稅負債的期末余額－遞延所得稅負債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）

l （三）所得稅費用

利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。即：

所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

計入當(dāng)期損益的所得稅費用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認的交易或事項產(chǎn)生 的所得稅影響。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益