個(gè)人所得稅是指居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，以及非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得而征收的稅種，其主要適用超額累進(jìn)稅率，例如大家熟知的工資、薪金所得。

個(gè)人所得稅

一、何為超額累進(jìn)稅率？

超額累進(jìn)稅率是稅收計(jì)算的方式之一，是將應(yīng)納稅所得額劃分為不同等級(jí)，分別適用各等級(jí)的稅率計(jì)算稅額，各等級(jí)稅額之和就是應(yīng)納稅額。

超額累進(jìn)稅率的“超”，是指應(yīng)納稅所得額超過某一等級(jí)時(shí)，僅就超過部分，按高一級(jí)稅率計(jì)算征稅。

目前，我國(guó)稅法中運(yùn)用到超額累進(jìn)稅率的稅種主要是個(gè)人所得稅。

二、個(gè)人所得稅的稅率有哪些？

個(gè)人所得稅的征稅范圍包括3大類，（1）綜合所得，包括工資、薪金；勞務(wù)報(bào)酬；稿酬；特許權(quán)使用費(fèi)。（2）經(jīng)營(yíng)所得。（3）利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。

不同的征稅范圍適應(yīng)不同的稅率，其中前兩類適用超額累進(jìn)稅率，最后一類適用比例稅率，具體如下：

1.超額累進(jìn)稅率

（1）綜合所得

居民個(gè)人取得綜合所得的應(yīng)納稅所得額以每一納稅年度收入額減除起征點(diǎn)6萬元；“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除；子女教育、繼續(xù)教育等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除和其他扣除后的余額，適用3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率，具體如下：

①不超過36000，稅率為3%

②超過36000至144000，稅率為10%

③超過144000至300000，稅率為20%

④超過300000至420000，稅率為25%

⑤超過420000至660000，稅率為30%

⑥超過660000至960000，稅率為35%

⑦超過960000，稅率為45%

（2）經(jīng)營(yíng)所得

經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額是個(gè)體工商戶每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。

稅率

2.比例稅率

利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得，這4種收入適用比例稅率，稅率為20%。

（1）利息、股息、紅利所得和偶然所得的應(yīng)納稅所得額以每次的收入額。

（2）財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用后的余額。

（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額。

三、案例分析

小王是一家企業(yè)的高管，一年收入50萬元，扣除事項(xiàng)包括6萬元的起征點(diǎn)，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除4000元/月，專項(xiàng)附加扣除中房貸和贍養(yǎng)父母，一年可以抵扣36000元，則個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

1.應(yīng)納稅所得額=50-6-0.4*12-3.6=35.6萬元

2.應(yīng)納稅額分區(qū)間計(jì)算：

（1）不超過36000的部分，應(yīng)納稅額=36000*3%=1080元

（2）超過36000至144000的部分，應(yīng)納稅額=108000*10%=10800元

（3）超過144000至300000的部分，應(yīng)納稅額=156000*20%=31200元

（4）超過300000至420000的部分，應(yīng)納稅額=56000*25%=14000元

3.應(yīng)納稅額=1080+10800+31200+14000=57080元

案例分析