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遞延所得稅資產(chǎn)是什么？名字太拗口？什么意思？

遞延所得稅資產(chǎn) （Deferred Tax Asset），就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

下圖是洛陽鉬業(yè)2021年年報中資產(chǎn)負債表的截圖：

簡單來說，就是稅務(wù)局計算的公司利潤和公司財務(wù)算得不一樣，可能大于公司利潤，也可能小于公司計算的利潤，遞延所得稅資產(chǎn)和負債便因此產(chǎn)生了。

舉個例子，茅臺年底前賣了一批酒，給下屬銷售公司，銷售公司還沒賣出去。作為茅臺公司的合并報表上，就會記為銷售額為零，不產(chǎn)生利潤，不產(chǎn)生稅收。等明年，這批酒被銷售公司賣出去了，合并報表計入收入，計入稅收。

但是呢，稅務(wù)局不這么算。在他們眼里，這就是完成了一筆銷售，就得產(chǎn)生利潤和所得稅。這樣稅務(wù)局要收的稅，就會比公司報表里計算的稅要多。等來年，銷售公司完成銷售，稅務(wù)局就只征收銷售公司獲利部分的所得稅，而公司則一次計算兩筆交易的利潤總和。相當于第二年稅務(wù)局計算的利潤又比公司計算的少。

這樣，第一年稅務(wù)局計算的利潤大，多計算的所得稅，就命名為“遞延所得稅資產(chǎn)”，等到來年攤銷。

當然，也會出現(xiàn)遞延所得稅負債，也就是稅務(wù)局算的利潤小于公司計算的利潤。感興趣的朋友可以下來自己研究一下~

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