(一)申報(bào)表的填寫

（1）先填附列資料（四）的 “二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次第6、7行；

（2）按照“抵減前的應(yīng)納稅額”與“當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額”比較，按較小一方抵減；

（3）填寫主表第19欄“應(yīng)納稅額”——適用加計(jì)抵減政策的納稅人：

第11欄“銷項(xiàng)稅額” －第18欄“實(shí)際抵扣稅額” －“實(shí)際抵減額”（附列資料（四））

提示:當(dāng)期實(shí)際抵減的加計(jì)抵減額在主表中沒有具體的欄次，但是如果企業(yè)涉及到加計(jì)抵減額的，當(dāng)期實(shí)際抵減的加計(jì)抵減額反應(yīng)在第19欄，19欄=11-18-當(dāng)期實(shí)際抵減的加計(jì)抵減額

(二)會(huì)計(jì)分錄

實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　

次月實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　

　　貸：銀行存款　　　　　　　　

　　　　其他收益