所得稅二級科目有哪些
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置相應(yīng)的二級及三級明細(xì)科目進(jìn)行核算。共有9個(gè)二級明細(xì)，分別是：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增
2024.11.22所得稅免稅項(xiàng)目有哪些?
更新時(shí)間: 2024.11.24 00:47
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個(gè)稅也有免費(fèi)的午餐
俗話說：“天下沒有免費(fèi)的午餐”，在這個(gè)全民都過稅生活的稅時(shí)代，個(gè)人所得稅有沒有免費(fèi)餐呢？答：有的。雖然不存在普惠制的免費(fèi)餐，但是個(gè)人所得稅法中列舉了十條免征個(gè)人所得稅的規(guī)定，筆者為讀者們大致解讀一下。
1.國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅。比如我們都很熟悉的國庫券利息就是免征個(gè)人所得稅的所得。筆者記得小時(shí)候，父母有時(shí)候在發(fā)工資時(shí)會拿回家一些花花綠綠的紙片，不能用來購物，但是過個(gè)三五年之后能拿這些花紙片換錢，還能多出一些。但當(dāng)時(shí)幾乎所有家庭都挺拮據(jù)的，國家也不富裕，于是國庫券的銷售大多是通過單位直接在工資里扣的，不同級別扣的金額不同。每每看到那些不能馬上拿去買菜買米的花紙片，父母都會暗暗地嘆一口氣。雖然那時(shí)普通百姓基本沒有取得繳納個(gè)人所得稅的資格，但是國庫券的利息所得可以免個(gè)人所得稅倒是真實(shí)的。
2.財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)和人身險(xiǎn)的保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。眾所周知，絕大多數(shù)女性對于開車和找路這兩件伴生的事往往很難協(xié)調(diào)好。朋友Z新手上路，去公司上班的路上，對原來坐出租車每天走的路產(chǎn)生了疑惑，在路口突然變道，碰了旁邊的車，加上被追尾，新車的處女行造成了三千多元的損失。拿到賠款后，她一面向筆者訴苦一面突然問：保險(xiǎn)賠款要交個(gè)人所得稅嗎？筆者馬上寬慰她：小汽車發(fā)生了碰擦事故后，保險(xiǎn)公司的賠款是不需要繳納個(gè)人所得稅的。當(dāng)然不只是小汽車，其他財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)和人身險(xiǎn)的保險(xiǎn)賠款也是免征個(gè)人所得稅的。
3.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、安家費(fèi)、離職補(bǔ)償金等，不須交個(gè)人所得稅。鄰居H曾是現(xiàn)役軍人，在部隊(duì)里服役了一段時(shí)間后申請轉(zhuǎn)業(yè)，離開部隊(duì)時(shí)拿到了一筆轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)，H到家后請了鄰居吃飯，感謝大家在他不在家期間對他老父母的照顧。吃飯時(shí)，H和大家討論以后的工作，他得知筆者對財(cái)稅比較熟悉，便問他的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)是否要繳稅。筆者告知：軍人轉(zhuǎn)業(yè)復(fù)員時(shí)按規(guī)定取得的補(bǔ)貼是免稅的。
鄰居說起她的堂兄Z在外地工作，離職時(shí)公司給他一筆離職補(bǔ)償金，來本地工作時(shí)，新公司發(fā)給他一筆安家費(fèi)，Z搞不清楚這些要不要交個(gè)人所得稅。筆者告訴她，按照國家統(tǒng)一規(guī)定，發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)是可以免征個(gè)人所得稅的。離職補(bǔ)償金如果在當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY的3倍以內(nèi)，也是免稅的。舉例來說：當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY是3萬元，則Z本次離職取得的補(bǔ)償只要在9萬元以內(nèi)，就是免稅的。當(dāng)然如果超過了9萬元，則需要按照稅法的規(guī)定就超過部分繳納個(gè)人所得稅。同樣免稅的還有離退休職工的離退休金、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等。
4.國家體育總局及各省級人民政府給予的獎勵是免稅的。打個(gè)比方：如果有一天中國球隊(duì)在國際比賽中奪得冠軍，舉國歡慶時(shí)，國家體育總局決定給球隊(duì)參加本次比賽的每個(gè)運(yùn)動員獎勵1塊1公斤重的24K純金獎牌和100萬元獎金，而各省也都對本省的運(yùn)動員給予了豐厚的獎勵，還有一些企業(yè)也宣布給予獲獎運(yùn)動員巨額獎勵。當(dāng)舉國上下一片歡騰時(shí)，我們來看一下球隊(duì)運(yùn)動員獲得的這些獎勵哪些要交稅。按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金是免稅的。因此，國家體育總局和各省級人民政府給予的獎勵是免稅的，但其他機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位給予的獎勵是需要按照一次性偶然所得20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的。另外，在莫言獲得諾貝爾獎之前，稅法上已經(jīng)為獲獎?wù)咦龊昧霜剟畹臏?zhǔn)備，那就是如果我國有人獲得了諾貝爾獎，獎金是免征個(gè)人所得稅的。
5.駐華大使及其配偶、子女，不在中國獲得私人收入，無須交稅。原美國商務(wù)部長、美籍華人駱家輝是美國歷史上第一位華裔駐華大使，這對于中美關(guān)系有著深遠(yuǎn)的影響。媒體對此曾有過濃墨重彩的報(bào)道。筆者在學(xué)習(xí)稅法時(shí)看到個(gè)人所得稅法中有明確規(guī)定：按照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人
民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定，各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、使館行政技術(shù)人員及與其共同生活的配偶及未成年子女，除來源于中國境內(nèi)的私人收入以外的所得免納捐稅。使館服務(wù)人員若不是中國公民且不在中國永久居留的，其受雇所得報(bào)酬免納所得稅。駱家輝來中國上任，他本人及夫人還有未成年子女在我國的非私人所得是免征個(gè)人所得稅的。其隨行工作人員若符合規(guī)定，其受雇所得也是免征個(gè)人所得稅的。
6.國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，免征個(gè)人所得稅。中國工程院發(fā)布了2011年度院士增選有效候選人名單，在網(wǎng)上引起了很大的反響，主要是因?yàn)檫@批提名院士中有不少國企高管及政府官員。網(wǎng)友的爭議在于，院士應(yīng)該是在其專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的資深專家，而這些國企高管和政府官員，即便以前是搞科研出身，但到身居高位時(shí)多忙于管理和政務(wù)，是否還親自在專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)做著研究？這些被提名者是否夠格，應(yīng)該由權(quán)威評審機(jī)構(gòu)按照規(guī)定來判斷。從稅法角度來說，雖然相對于國企高管的收入而言，這部分津貼顯得微不足道，但也享受著免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠待遇。
7.還有一種免征個(gè)人所得稅的福利費(fèi)是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。比如地震后企業(yè)對職工災(zāi)后的生活給予的困難補(bǔ)助，是可以免征個(gè)人所得稅的。給予去世職工家屬的撫恤金同樣免征個(gè)人所得稅。民政部門對低保戶、孤寡老人、現(xiàn)役軍人家屬等群體給予的生活困難補(bǔ)助費(fèi)是免征個(gè)人所得稅的，這在稅法上被稱作救濟(jì)金。本段所列三個(gè)項(xiàng)目在個(gè)人所得稅法中同屬一條，是遭遇了不幸或生活很困難的人才會享受到的免稅待遇，相信沒有人會去爭取這個(gè)待遇。
以上列舉的免稅項(xiàng)目都不是陽光普照型的，我們只能大致了解一下。但接下來介紹的國務(wù)院規(guī)定的免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼就和很多老百姓直接相關(guān)了。這些免稅的補(bǔ)貼、津貼包括：獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
筆者記得當(dāng)時(shí)獨(dú)生子女津貼是夫妻雙方每人2.5元，雖然現(xiàn)在似乎已杳無聲息，但筆者寫這篇文章的時(shí)候切實(shí)地感受到對這
2.5元的懷念—雖然少了些，但畢竟是免稅的。第四項(xiàng)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助目前依然實(shí)行，只是經(jīng)常會有學(xué)生來咨詢?nèi)绾伟l(fā)放才能免稅，有沒有標(biāo)準(zhǔn)。差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助一般都是以現(xiàn)金方式發(fā)放的，目前各地在執(zhí)行時(shí)各有不同。有些省市制定了標(biāo)準(zhǔn)，須按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；而有些地方?jīng)]有制定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)需要制定企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)后交稅務(wù)局備案。
此外，還有一種免稅項(xiàng)目是經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。這是正列舉法規(guī)的特點(diǎn)，由于無法把所有的免稅條目逐一列明，于是會在最后放一條兜底條款。根據(jù)這一條款，又有了近百條的免稅項(xiàng)目，比如見義勇為者的獎金；個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)；個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；企業(yè)和個(gè)人按規(guī)定提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金等。
總之，個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目不是人人都能享受到的。但是所有稅法都會有政策傾向和稅收優(yōu)惠，如果你能熟悉個(gè)人所得稅法規(guī)，還是能讓免稅陽光照到你的身上的。
稅務(wù)小貼士
在任何一個(gè)國家，稅收優(yōu)惠政策都不可能是陽光普照型的，我國也不例外。有些稅收優(yōu)惠政策明明制定了，在實(shí)際執(zhí)行的時(shí)候，卻會遇到各種各樣的情況導(dǎo)致納稅人無法享受，這就讓我們對稅法的嚴(yán)肅性打了一個(gè)問號。比如稅法明文規(guī)定差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助可以免稅，但在實(shí)際執(zhí)行時(shí)，會因?yàn)楦魇∈腥狈ο嚓P(guān)規(guī)定而導(dǎo)致無法執(zhí)行。
稅收優(yōu)惠政策可以像樹上的果子，需要納稅人符合一定的規(guī)定才可以享受。這樣納稅人會為了摘到那個(gè)高掛的果子而去練習(xí)跳高，做一些稅務(wù)籌劃。但稅收優(yōu)惠政策不能像海市蜃樓，讓納稅人看得到卻總摸不著，這樣的政策會讓政府失信于民。
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