按照《中華人民共和國個人所得稅法》第二條、第三條的規(guī)定，個人股東對公司的稅后利潤進行分配的應當按照利息、股息、紅利所得適用20%的稅率。按照《中華人民共和國個人所得稅法》第八條的規(guī)定，應當由向個人股東分配和支付利息、股息、紅利所得的企業(yè)在支付時扣繳個人所得稅。這是一般規(guī)定，但要區(qū)分以下六種情形：

一、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

二、個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。所稱掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司；持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時間。

三、獨資或合伙企業(yè)的股東分紅不要交個人所得稅。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅[2000]91號）規(guī)定：個人獨資者和合伙企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，其生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得。由于對個人獨資、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得已經(jīng)按照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目計征了投資者的個人所得稅，因此個人獨資、合伙企業(yè)分配稅后利潤不需要再繳納個人所得稅。

四、股權代持在民法上受到尊重和認可。但是在稅法上，由于納稅義務法定，稅務機關只能以登記的股東作為納稅人，一般不會穿透股權登記，直接對隱名股東征稅。因此，股權代持人依法繳納個人所得稅后，隱形股東取得的分紅，按照“稅不重征”的原則應當不繳納個人所得稅。

五、中國居民取得的境外企業(yè)分紅所得，屬于居民擁有境外企業(yè)股權而取得的股息、紅利所得，應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。《中華人民共和國個人所得稅法》第七條規(guī)定，納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。《個人所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，納稅義務人依照稅法第七條的規(guī)定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時，應當提供境外稅務機關填發(fā)的完稅憑證原件。

依據(jù)上述規(guī)定，中國居民取得境外企業(yè)分紅計繳個人所得稅時，準予在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅款。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。該居民需提供境外稅務機關填發(fā)的完稅憑證原件等資料向應向主管稅務機關申請扣除境外已繳稅款。

六、外籍個人股東從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。對于外籍人從內(nèi)資企業(yè)取得的股息、紅利不適用暫免征收個人所得稅的規(guī)定。華僑、港澳臺同胞可以參照適用財稅字〔1994〕20號文件的規(guī)定，其從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，可以享受暫免征個人所得稅的優(yōu)惠政策。但要注意對于雙重身份的，稅務機關會按中國居民納稅人處理，不予免稅。還要注意利用內(nèi)籍股東變?yōu)橥饧蓶|身份的不能免征個人所得稅。

根據(jù)《關于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》（2006年修訂）商務部國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會國家稅務總局國家工商行政管理總局中國證券監(jiān)督管理委員會國家外匯管理局令2006年第10號第五十八條規(guī)定：“境內(nèi)公司的自然人股東變更國籍的，不改變該公司的企業(yè)性質(zhì)?！币约?span>《國家外匯管理局綜合司關于取得境外永久居留權的中國自然人作為外商投資企業(yè)外方出資者有關問題的批復》：“中國公民取得境外永久居留權后回國投資舉辦企業(yè)，參照執(zhí)行現(xiàn)行外商直接投資外匯管理法規(guī)。中國公民在取得境外永久居留權前在境內(nèi)投資舉辦的企業(yè)，不享受外商投資企業(yè)的待遇。”因此，企業(yè)的內(nèi)資性質(zhì)不因股東的國籍變更而改變，內(nèi)資企業(yè)仍然是內(nèi)資企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)自然人股東變更為外籍人后，取得的分紅仍不能享受個人所得稅免稅優(yōu)惠。

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