一、已成立工會組織

1.按照工資總額2%計提工會經(jīng)費100元（40%上繳上級工會，60%留存本級工會使用）：

借：管理費用---工會經(jīng)費 100

貸：應(yīng)付職工薪酬---工會經(jīng)費 100

借：應(yīng)付職工薪酬--工會經(jīng)費 100

貸：其他應(yīng)付款----上級工會 40

其他應(yīng)付款---單位工會 60

2.繳納

借：其他應(yīng)付款----上級工會 40

其他應(yīng)付款---單位工會 60

貸：銀行存款 100

二、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

注意：

1、此處是實際撥繳的工會經(jīng)費，如果只是計提的沒有實際撥付，不允許稅前扣除，需納稅調(diào)增。

2、必須取得合法有效、有效的扣除憑證（工會經(jīng)費收入專用收據(jù)、稅局代收憑據(jù)），否則不能稅前扣除，需納稅調(diào)增。