問題一：企業(yè)職工福利費的定義是？

財企[2009]242號文《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》作為加強和明確職工福利費的財務(wù)管理規(guī)范性文件，在內(nèi)容、范圍上非常具體、明確和全面。

企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。

問題二：職工福利費的列支范圍？

包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利，具體有：

（1）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

（2）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等人工費用。

（3）職工困難補助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出。

（4）離退休人員統(tǒng)籌外費用，包括離休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用。

（5）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費，以及符合企業(yè)職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

問題三：職工福利費計提比例是多少？

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號—職工薪酬》規(guī)定，職工福利費不屬于根據(jù)工資總額的一定比例計算的范圍。所以職工福利費應(yīng)在實際使用時計入職工薪酬，不能以計提方式確認(rèn)為負(fù)債。

如果你單位還沒有執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，福利費可以繼續(xù)按照工資總額的14%提取福利費，也可以不提取。

且不論計提不計提，在申報企業(yè)所得稅時，只有實際發(fā)生的支出，才能夠在稅前扣除。

問題四：職工福利費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)？

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。工資、薪金總額不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

要注意稅法和會計處理對福利費范圍界定的不同，屬于稅法定義的“職工福利費”才受工資總額14%的限制。

問題五：工資薪金與福利費的區(qū)別是什么？

工資薪金應(yīng)具有以下特征：制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

工資、薪金就是直接的勞動報酬，而職工福利就是用人單位為了吸引人才或穩(wěn)定員工而自行為員工采取的福利措施。

問題六：職工福利費的會計分錄？

（1）發(fā)生福利費支出時：

借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款/現(xiàn)金/累計折舊等

（2）對于不同的職工類型，分配計入不同的科目：

借：生產(chǎn)成本—人工成本

管理費用—人工成本

銷售費用—人工成本

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

問題七：職工福利費相應(yīng)的進(jìn)項稅可以抵扣嗎？

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條明確：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，為本單位職工福利所支付的餐飲費、旅游費等所開具的增值稅專用發(fā)票，不可以作進(jìn)項抵扣。

問題八：發(fā)放給員工的福利費需要交個稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第四項，“福利費、撫恤金、救濟金”的個人所得，免征個人所得稅。

《個人所得稅法實施條例》第十四條對它做了如下解釋：

稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

國稅發(fā)[1998]155號《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》，對這個替代了福利費的“生活補助費”做了進(jìn)一步的解釋：

一、上述所稱生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家法規(guī)從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。

二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

（一）從超出國家法規(guī)的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；

（二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。

總結(jié)：根據(jù)個人所得稅法規(guī)明確的不征稅的福利以外，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應(yīng)繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

另外：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號）第二條第二項規(guī)定：

下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

1.獨生子女補貼；

2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

3.托兒補助費；

4.差旅費津貼、誤餐補助。（額度各地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一，請關(guān)注當(dāng)?shù)鼐唧w執(zhí)行政策，可參考當(dāng)?shù)毓珓?wù)員的相關(guān)差旅補貼標(biāo)準(zhǔn)）