融資租賃（現(xiàn)在購買方稱為長期租賃）

例子：車價為30萬，首付10萬，融資20萬，每月還款1.25萬，分20期（總付款額就是25），支付其他費用5萬（車購稅、上牌等）

一、會計處理部分

①假設是11月購入，固定資產(chǎn)入賬：

借：固資 35

未確認融資費用 5（這個會通過計提利息方式最后就沒有了）

貸：銀行 10

銀行 5

長付 25

②12月計提折舊：假設按照4年計提，殘值為0

借：費用 35/48=0.73

貸：累折 0.73

③12月計提利息費用

借：利息 0.4452 （利息怎么算比較復雜，暫時不講）

貸：未確認融資費用 0.4452

借：長付 1.25

貸：銀行 1.25

二、企業(yè)所得稅申報部分調(diào)整：

①假設一次性抵扣固資：

第一年

本年折舊已經(jīng)抵扣了0.73萬，此處稅法認為固資是40萬（10+5+25，初始費用+付款總額）

然后，調(diào)整固定資產(chǎn)累計折舊表，費用調(diào)整39.27萬（40-0.73）；利息費用稅法不承認，調(diào)減利息4452

第二年

因為第一年固資都抵扣了，第二年所得稅申報表，要把第二年計提的折舊（8.76萬=0.73*12）和利息（38248）都做調(diào)減

第三年

把第三年計提的折舊（8.76萬=0.73*12）和利息（7300）都做調(diào)減（4452+33248+7300=5萬，利息都調(diào)完了，以后就不用調(diào)整了）

第四年，第五年，把當年計提的車輛折舊都調(diào)減就行了。

②假設不一次折舊

第一年

本年折舊已經(jīng)抵扣了0.73萬，此處稅法認為固資的總額是40萬（10+5+25，初始費用+付款總額）

稅法月折舊額就是40/48=0.83，調(diào)整費用0.83-0.73=0.1；利調(diào)減利息4452.46（往后利息調(diào)整部分跟上面是一樣）

第二年

會計年度折舊總額8.76，稅法認可的折舊是9.96，調(diào)整稅法折舊金額9.96-8.76=1.2萬

第三年、第四年、第五年大家自己也會調(diào)整折舊和利息了。