企業(yè)所得稅的稅率為25%，非居民企業(yè)取得的所得，適用稅率為20%。

（一）在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的有：

（1）成本、費用、稅金、利息、租金

（2）按照規(guī)定計算的折舊費和攤銷費

（3）固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失。營業(yè)外支出

（4）公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分

（二）在計算應(yīng)納稅所得額時不可以扣除的有：

除損失、捐贈以外的其他支出

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

（2）企業(yè)所得稅稅款；

（3）稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（4）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

（5）贊助支出；

（6）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（7）經(jīng)營租賃租入的設(shè)備折舊費、融資租賃租出的設(shè)備折舊費。融資租賃-承租人，經(jīng)營租賃-出租人

【解析】在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
2. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
3. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
4. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
5. 與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
6. 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
7. 其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

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