所得稅大白話理解
從2012年“兩會”就提到了房產(chǎn)稅立法,2018年“兩會”的穩(wěn)妥推進房地產(chǎn)稅立法,到2019年 “兩會”的穩(wěn)步推進房地產(chǎn)稅立法,再到今年的穩(wěn)妥。大家細品,穩(wěn)妥、穩(wěn)步,每個字都有其含義。小編個人覺得,穩(wěn)
2024.11.24[32] 【歷年真題?多選題】2×20年1月1日,甲公司開始自行研發(fā)一項用于生產(chǎn)P產(chǎn)品的新技術(shù),研究階段的支出為400萬元,開發(fā)階段滿足資本化條件的支出為600萬元。2×20年7月1日,該新技術(shù)研發(fā)成功并立即用于P產(chǎn)品的生產(chǎn)。該新技術(shù)的預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計殘值為零,采用直線法進行攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定,該新技術(shù)在其預(yù)計使用年限5年內(nèi)每年準予在稅前扣除的攤銷費用為210萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素,甲公司2×20年7月1日與該新技術(shù)有關(guān)的下列各項會計處理表述中,正確的有( )。
A.該新技術(shù)的入賬金額為1 000萬元
B.應(yīng)確認與該新技術(shù)有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元
C.該新技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為1 050萬元
D.該新技術(shù)的可抵扣暫時性差異為450萬元
【答案】CD
【解析】該項新技術(shù)的入賬價值為600萬元,選項A錯誤;2×20年7月1日新技術(shù)的賬面價值為600萬元,計稅基礎(chǔ)=210×5=1050(萬元),資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)大于賬面價值,形成可抵扣暫時性差異450萬元,選項C和D正確;由于新技術(shù)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易,同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,按照所得稅會計準則的規(guī)定,不確認該暫時性差異的所得稅影響,選項B不正確。
備注:計稅基礎(chǔ)的概念是稅法角度未來可扣的金額,本題是公司自行研發(fā)的新技術(shù),稅法允許加計扣除,所以每年稅前扣除210萬是每年折舊金額120元的1.75倍,則計稅基礎(chǔ)=210*5=1050。計稅基礎(chǔ)大于賬面價值,產(chǎn)生可抵扣性差異。但是不確認遞延所得稅,因為遞延所得稅只是對提前交稅或者延遲交稅做的一個會計記錄,納稅的總額還是不變的。自行研發(fā)的技術(shù)是稅法允許企業(yè)稅前多扣,這是國家鼓勵企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)而給與的稅收優(yōu)惠政策,這種稅前多扣后期是不需要企業(yè)還的,那還確認遞延所得稅干嘛呢。但是如果題目讓寫說原因還是得寫這句:由于新技術(shù)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易,同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,按照所得稅會計準則的規(guī)定,不確認該暫時性差異的所得稅影響。
[33] 【歷年真題(改編)?單選題】2011年12月31日,甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的公允價值變動,分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素,該公司2011年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為( )萬元
A.120 B.140 C.160 D.180
【答案】B
【解析】本題相關(guān)會計分錄如下:
借:所得稅費用 140
借:遞延所得稅資產(chǎn) 10
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅150
借:其他綜合收益 20
貸:遞延所得稅負債 20
備注:本題的分錄可以分開寫如下,合并在一起有點暈。
借:所得稅費用 150
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 150
交易性金融資產(chǎn)確認的10萬遞延所得稅資產(chǎn):
借:遞延所得稅資產(chǎn) 10
貸:所得稅費用 10
其他權(quán)益工具投資確認的20萬遞延所得稅負債:
借:其他綜合收益 20
貸:遞延所稅負債 20
利潤表里列式的所得稅費用金額就是將上述所得稅費用金額的借方貸方金額進行合并,150-10=140萬。其他權(quán)益工具投資確認的遞延所得稅,不允許使用所得稅費用科目,因為準則要求與其他權(quán)益工具投資相關(guān)的會計處理都不允許影響損益。
[34] 【歷年真題?單選題】2017年度,甲公司當期應(yīng)交所得稅為15 800萬元,遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元(其中20萬元相應(yīng)增加了其他綜合收益),遞延所得稅負債未發(fā)生變化。不考慮其他因素,甲公司2017年度利潤表中應(yīng)列示的所得稅費用金額為( )萬元。
A.15 480 B.15 500 C.16 100 D.16 120
【答案】B
【解析】所得稅費用=當期應(yīng)交所得稅+當期遞延所得稅負債的增加額+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額=15 800-300=15 500(萬元)。選項B正確。
備注:本題的會計分錄如下:
借方:所得稅費用 15800
貸方:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 15800
借:遞延所得稅資產(chǎn) 320
貸:所得稅費用 300
貸:其他綜合收益 20
2017年利潤表里的所得稅費用金額就是上述分錄的所得稅費用科目的借方貸方金額合并,15800-300=15500元。
從2012年“兩會”就提到了房產(chǎn)稅立法,2018年“兩會”的穩(wěn)妥推進房地產(chǎn)稅立法,到2019年 “兩會”的穩(wěn)步推進房地產(chǎn)稅立法,再到今年的穩(wěn)妥。大家細品,穩(wěn)妥、穩(wěn)步,每個字都有其含義。小編個人覺得,穩(wěn)
2024.11.24來源:國家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局編發(fā):國家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局審核:邱璇
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2024.11.24