所得稅費用

關(guān)注確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ);

2.計算暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債;

3.確定所得稅費用。

暫時性差異----應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異

暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是將來收回資產(chǎn)時可以抵稅的金額。

資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負(fù)債;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

2.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

負(fù)債的計稅基礎(chǔ)就是將來支付時不能抵稅的金額。

負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負(fù)債;負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)納稅暫時性差異:

將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額----

遞延所得稅負(fù)債。

可抵扣暫性差異:將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額----

遞延所得稅資產(chǎn)。

營業(yè)稅金及附加

期間費用

下列各項中，屬于期間費用的有：

A .管理費用

B .銷售費用

C .主營業(yè)務(wù)成本

D .其他業(yè)務(wù)成本

E .財務(wù)費用

【答案】ABE

【例題】

下列項目中，應(yīng)計入“管理費用”科目的有：

A.融資租賃的初始直接費用

B.行政管理部門的職工薪酬

C.購買股票作為長期股權(quán)投資時支付的證券交易印花稅

D.企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅

E.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費

【答案】BDE

【解析】選項A，承租人計入租賃資產(chǎn)的入帳價值，出租人計入應(yīng)收債權(quán)的入帳價值;選項C，應(yīng)該計入長期股權(quán)投資的成本。