建筑企業(yè)是個亂象叢生的圈子。不知道老師這么說，大家是否同意。特別是中小企業(yè)，從大家平時問的問題就知道各種病癥，這些企業(yè)的病癥最終全部在財務(wù)賬面反應(yīng)，這可把建筑企業(yè)的財務(wù)人員坑苦了。今天老師要跟大家分享關(guān)于工程保修費稅前扣除的問題。

什么是工程保修費？首先老師要解釋一下，工程保修費不是工程質(zhì)保金。

工程質(zhì)保金要么是建筑企業(yè)向建設(shè)方繳納的，等到保修期結(jié)束后再退回的款項，要么是建設(shè)方在結(jié)算款中預扣相應(yīng)比例的金額作為質(zhì)量保證金，等到質(zhì)保期結(jié)束后再向建筑企業(yè)支付預扣款項。

那么工程保修費又是什么呢？

這是在工程竣工后，成本管理部門預計在保修期內(nèi)有可能發(fā)生的各項費用，金額不等，完全有成本管理部門根據(jù)工程特點所預提。假設(shè)預提了100萬元工程保修費賬務(wù)處理如下：

借：工程施工-合同成本-材料費 100萬

貸：其他應(yīng)付款-工程保修費 100萬

那么這類預提的工程保修費可否在企業(yè)所得稅前扣除呢？不著急下結(jié)論，先看文件：

根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金（企業(yè)所得稅、增值稅除外）、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

首先預提的工程保修費在預提的當期肯定是還未發(fā)生，那么實際上還未形成成本、費用，因此從這個角度上說不符合扣除規(guī)定；但是在當期預提以后，在當年的企業(yè)所得稅匯算清繳前還是有可能發(fā)生的，因此每實際發(fā)生一筆保修費用就要沖減一筆以前計提的保修費。假設(shè)支付了10萬元工程保修費，賬務(wù)處理如下：

借：工程施工-合同成本-材料費（具體）10萬

借：工程施工-合同成本-材料費（暫估）-10萬

或：工程施工-合同成本-材料費（暫估）10萬

借：其他應(yīng)付款-工程保修費 10萬

貸：銀行存款 10萬

那么在匯算清繳時點，預提的工程保修費只能在稅前扣除10萬，剩余90萬元不允許在企業(yè)所得稅前扣除，需做調(diào)增。