【導(dǎo)讀】：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，取得收益，繳納相關(guān)的稅費。企業(yè)申報繳納相關(guān)稅費，需要按照國家稅法、行政法規(guī)等的規(guī)定計算。會計上確認(rèn)企業(yè)的利潤是根據(jù)企業(yè)的會計準(zhǔn)則，兩者不一致的地方，導(dǎo)致納稅差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債。預(yù)繳稅金會產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債嗎？

預(yù)繳稅金會產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債嗎

預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以計入遞延所得稅資產(chǎn)。

（1）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）

資本公積（其他資本公積）

根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額

借：所得稅費用（遞延所得稅費用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

（2）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額

借：所得稅費用（遞延所得稅費用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅負(fù)債

根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額

借：遞延所得稅負(fù)債

貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）

資本公積（其他資本公積）

（3）下期實際交納所得稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

遞延所得稅負(fù)債會計分錄

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的三種情形（假設(shè)所得稅稅率均為25%）

（1）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，調(diào)整所得稅費用

甲公司于2015年12月31日購入一項環(huán)保設(shè)備，取得成本為200萬元，會計上采用直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計稅時按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限及凈殘值與會計相同。則2016年末資產(chǎn)的賬面價值為180萬元（200－20），其計稅基礎(chǔ)為160萬元（200－40），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元（20×25%）。

借：所得稅費用5

貸：遞延所得稅負(fù)債5（將來應(yīng)多交所得稅）

（2）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，調(diào)整其他綜合收益等

與直接計入其他綜合收益等的交易或事項相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計入其他綜合收益等。在實務(wù)中，比較常見的是因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)調(diào)整其他綜合收益。

（3）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，調(diào)整商譽

非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽。

預(yù)繳稅金會產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債嗎？預(yù)繳稅金只是提前繳稅了，并沒有產(chǎn)生相關(guān)損益，所以不會產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以計入遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認(rèn)對未來期間應(yīng)納所得稅金額的影響，對預(yù)繳的所得稅應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。