2023年3月小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策發(fā)生了第一次變化，8月此優(yōu)惠政策又發(fā)生了第二次變化，目前最新的所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容是什么？金稅四期下小型微利企業(yè)優(yōu)惠風(fēng)險自查點(diǎn)有哪些？一起看看吧~

“小型微利”企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)？

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)享受什么

最新優(yōu)惠政策？

2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)率為5%。

政策依據(jù)：

1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》 (財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號)

2、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號)

3、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）

小型微利企業(yè)所得稅自查風(fēng)險點(diǎn)？

（1）少報資產(chǎn)總額或從業(yè)人數(shù)

小型微利企業(yè)，應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額任意一個指標(biāo)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，都不得享受小型微利企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。

例如有的企業(yè)未按照全年季度平均值計(jì)算，只是簡單的計(jì)算年初與年末資產(chǎn)的平均值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)比對下發(fā)現(xiàn)其年度申報的資產(chǎn)總額與系統(tǒng)測算的數(shù)據(jù)相差較大。隨后進(jìn)行核查確認(rèn)該企業(yè)的資產(chǎn)總額計(jì)算錯誤，不符合小型微利企業(yè)條件，無法享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（2）少計(jì)銷售收入

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)據(jù)實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報銷售收入。企業(yè)通過個人賬戶收款從事賬外經(jīng)營，或以受票方不需要發(fā)票為由而少計(jì)未開票收入，屬于涉稅違法違規(guī)行為。

例如有的企業(yè)申報無票收入占總收入的比重與同行業(yè)比對明細(xì)偏低，隨后稅務(wù)人員實(shí)地核查確認(rèn)其存在少記銷售收入的行為。調(diào)增應(yīng)納稅所得額，不符合小型微利企業(yè)條件，無法享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（3）虛列成本費(fèi)用

企業(yè)將取得的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)、會議費(fèi)等發(fā)票，作為稅前扣除憑證，將應(yīng)納稅所得額控制在300萬元以下，違規(guī)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

例如有的企業(yè)經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)分析比對，呈現(xiàn)銷售費(fèi)用增長幅度遠(yuǎn)超過其營業(yè)收入增長幅度，經(jīng)核查該企業(yè)違規(guī)取得代開的市場推廣費(fèi)發(fā)票（無真實(shí)業(yè)務(wù)），以銷售費(fèi)用稅前列支，調(diào)增應(yīng)納稅所得額，不符合小型微利企業(yè)條件，無法享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（4）違規(guī)疊加享受優(yōu)惠政策

最常見的是企業(yè)違規(guī)疊加享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策與小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

例如有的企業(yè)從事的經(jīng)營活動并非研發(fā)活動，不能適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策；或符合研發(fā)活動但企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用歸集上存在問題，超標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行加計(jì)扣除；最終導(dǎo)致其應(yīng)納稅所得額不合理降低，違規(guī)享受小型微利企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額，不符合小型微利企業(yè)條件，無法享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

重要提醒

更多小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠風(fēng)險自查干貨知識，就來9月12號《金稅四期下的企業(yè)風(fēng)險自查及稅務(wù)規(guī)劃》課堂，企業(yè)所得稅風(fēng)險、增值稅風(fēng)險案例深度講解，化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險危機(jī)，提前規(guī)避風(fēng)險！