一、 個人所得稅定義

個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券或其他形式的經濟利益。

《中華人民共和國個人所得稅法》第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅:

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務報酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權使用費所得;

——前四項即“綜合所得”

(五)經營所得;

(六)利息、股息、紅利所得;

(七)財產租賃所得;

(八)財產轉讓所得;

(九)偶然所得。

——后四項即“分類所得”

二、個人所得稅征稅對象

1、法定對象

我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

2、居民納稅義務人

在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住累計滿183天的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

3、非居民納稅義務人

在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住累計不滿183天的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

三、個人所得稅計算公式說明

應納稅所得額 = 稅前收入總額 - 社保及公積金（個人部分）- 起征點(目前是5000元) -專項附加扣除費用

應納稅額 = 應納稅所得額 x 稅率 - 速算扣除數

四、個人所得稅稅率表

（一）工資、薪金所得適用

個人所得稅稅率表 (年度綜合所得)

個人所得稅稅率表 (月度綜合所得)

年度計算個人所得稅基本公式：

應納個人所得稅稅額 = 應納稅所得額 ×適用稅率 - 速算扣除數

應納稅所得額 = 年度收入額 - 基本扣除費用60000元 - 專項扣除（五險一金）- 專項附加扣除 - 依法確定的其他扣除

（二）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按次或者按月預扣預繳稅款。

未超過四千元

1.勞務報酬所得 =收入-800元

2.特許權使用費所得=收入-800元

3.稿酬所得=收入*70%-800元

超過四千元

1.勞務報酬所得 = 收入 * (1-20%)

2.特許權使用費所得 = 收入 * (1-20%)

3.稿酬所得 = 收入* 70% * (1-20%)

個人所得稅預扣率表（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，匯總到年度綜合所得，一并計算應納稅額，稅款多退少補。

上述工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，這四項統(tǒng)稱“綜合所得”，綜合所得需要進行年度匯算清繳的，應于次年3月1日至6月30日辦理。

（三）經營所得適用

個人所得稅稅率表 (適用于個體工商戶生產經營所得和企事業(yè)承包經營承租經營所得)

（四）特定所得的基本計算

注：特定所得包括利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，稅率都是20%。

利息、股息、紅利所得

應納個人所得稅稅額=每次收入額×20%

財產租賃所得

按照每次租賃收入的大小，區(qū)別情況計算：

① 每次收入不超過四千元

應納個人所得稅稅額=(每次收入-費用800元)×20%

② 每次收入超過四千元

應納個人所得稅稅額=每次收入×(1-20%)×20%

財產轉讓所得

應納個人所得稅稅額=〔轉讓財產的收入額-(財產原值+合理費用)〕×20%

偶然所得

應納個人所得稅稅額=每次收入額×20%

以上就是目前適用的個人所得稅具體稅率，下面再聊聊幾個最常見的問題：

問：為什么工資不變，個稅每月卻越扣越多了？

答：當累計預扣預繳應納稅所得額超過3.6萬元、14.4萬元、30萬元、42萬元、66萬元、96萬元等臨界點時，“稅率跳檔”就會出現。

隨著當年累計應納稅所得額的提高，最多會產生六次跳檔，從而導致每月預扣的個稅金額會有所不同。

例如：3月份的累計預扣預繳應納稅所得額為21000元，適用稅率為3%；到了6月累計預扣預繳應納稅所得額為42000元，超過36000元，稅率跳到第二檔，變?yōu)?0%，個稅開始上漲。

以此類推，累計收入越高，累計預扣預繳應納稅所得額也越高，預扣率也會按檔上調，所以，在月度工資不變時，我們發(fā)現，年度內扣除的個稅金額會呈現“前低后高”趨勢，即1月份預扣個稅最少，12月份預扣個稅最多。

問：個人所得稅專項附加扣除的類別及標準

答：請參考下表

2022年新增了照護三歲以下嬰幼兒的相關支出，目前一共有七項專項附加扣除。

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