一、行政法的基本原則

（一）合法行政原則

合法行政是行政法的首要原則，其他原則可以理解為這一原則的延伸。實行合法行政原則是行政活動區(qū)別于民事活動的主要標(biāo)志。我國合法行政原則在結(jié)構(gòu)上包括對現(xiàn)行法律的遵守和依照法律授權(quán)活動兩個方面。

（二）合理行政原則

合理行政原則的主要含義是行政決定應(yīng)當(dāng)具有合理性，屬于實質(zhì)行政法治的范疇，尤其適用于裁量性行政活動。最低限度的理性，是指行政決定應(yīng)當(dāng)具有一個有正常理智的普通人所能達到的合理與適當(dāng)，并且能夠符合科學(xué)公理和社會公德。

（三）程序正當(dāng)原則

程序正當(dāng)是當(dāng)代行政法的主要原則之一。它包括了以下幾個原則：

1.行政公開原則。除涉及國家秘密和依法受到保護的商業(yè)秘密、個人隱私的外，行政機關(guān)實施行政管理應(yīng)當(dāng)公開，以實現(xiàn)公民的知情權(quán)。

2.公眾參與原則。行政機關(guān)作出重要規(guī)定或者決定，應(yīng)當(dāng)聽取公民、法人和其他組織的意見。特別是作出對公民、法人和其他組織不利的決定，要聽取他們的陳述和申辯。

3.回避原則。行政機關(guān)工作人員履行職責(zé)，與行政管理相對人存在利害關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)回避。

（四）高效便民原則

高效便民原則分為兩個方面。

1.行政效率原則。基本內(nèi)容有二：首先是積極履行法定職責(zé)，禁止不作為或者不完全作為；其次是遵守法定時限，禁止超越法定時限或者不合理延遲。延遲是行政不公和行政侵權(quán)的表現(xiàn)。

2.便利當(dāng)事人原則。在行政活動中增加當(dāng)事人程序負擔(dān)，是法律禁止的行政侵權(quán)行為。

（五）誠實守信原則

誠實守信原則分為兩個方面。

1.行政信息真實原則。行政機關(guān)公布的信息應(yīng)當(dāng)全面、準確、真實。無論是向普通公眾公布的信息，還是向特定人或者組織提供的信息，行政機關(guān)都應(yīng)當(dāng)對其真實性承擔(dān)法律責(zé)任。

2.保護公民信賴利益原則。非因法定事由并經(jīng)法定程序，行政機關(guān)不得撤銷、變更已經(jīng)生效的行政決定；因國家利益、公共利益或者其他法定事由需要撤回或者變更行政決定的， 應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序進行，并對行政管理相對人因此而受到的財產(chǎn)損失依法予以補償。

（六）權(quán)責(zé)統(tǒng)一原則

權(quán)責(zé)統(tǒng)一原則分為兩個方面。

1.行政效能原則。行政機關(guān)依法履行經(jīng)濟、社會和文化事務(wù)管理職責(zé)，要由法律、法規(guī)賦予其相應(yīng)的執(zhí)法手段，保證政令有效。

2.行政責(zé)任原則。行政機關(guān)違法或者不當(dāng)行使職權(quán)，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)法律責(zé)任。這一原則的基本要求是行政權(quán)力和法律責(zé)任的統(tǒng)一，即執(zhí)法有保障、有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、違法受追究、侵權(quán)須賠償。

二、稅收的原則稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則，實質(zhì)國際是指國家在一定的政治、經(jīng)濟和社會條件下制定的指導(dǎo)稅法活動的準則。

（一）稅法基本原則分類

1.稅收法定原則

稅收法定原則是稅法基本原則的核心，又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。

2.稅收公平原則

一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配，負擔(dān)能力相等，負稅相同；負擔(dān)能力不等，負稅不同。

稅收效率原則包括兩個方面，一是指經(jīng)濟效率，二是指行政效率。前者要求有利于資源有效分配和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本。

4.實質(zhì)課稅原則

是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔(dān)能力決定納稅人的負稅，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

（二）稅法適用原則分類

1.包括法律優(yōu)位原則

法律優(yōu)位原則，也稱行政立法不得抵觸法律原則，指法律的效力高于行政立法的效力，立法機關(guān)之外的國家機關(guān)制定的一切規(guī)范，都必須與立法機關(guān)制定的法律保持一致，不得抵觸。

2.法律不溯及既往原則

新稅法實施后，新稅法實施之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。

3.新法優(yōu)于舊法原則

新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，指當(dāng)新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。

4.特別法優(yōu)于普通法

對同一事項兩部法律分別定有一般和特別的規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位級別的較低級別的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。

5.實體從舊，程序從新原則

實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定的溯及力。

6.程序優(yōu)于實體原則

在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)。

（三）稅收的原則

1.公平原則

稅收公平原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應(yīng)確保公平，遵循公平原則。公平是稅收的基本原則。

2.效率原則

稅收效率原則，就是政府征稅，包括稅制的建立、稅收政策的運用和整個稅收管理，都是應(yīng)講求效率，遵循效率原則。稅收不僅應(yīng)是公平的，而且應(yīng)是有效率的。這里的效率，通常有兩層含義：一是行政效率，也就是征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過程中耗費成本最小;二是經(jīng)濟效率，就是征稅應(yīng)利于促進經(jīng)濟效率的提高，或者，至少對經(jīng)濟效率的不利影響最小。

3.適度原則

稅收適度原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應(yīng)兼顧需要與可能，做到取之有度。這里，“需要”是指財政的需要，“可能”則是指稅收負擔(dān)的可能，即經(jīng)濟的承受能力。遵循適度原則，要求稅收負擔(dān)適中，稅收收入既能滿足正常的財政支出需要，又能與經(jīng)濟發(fā)展保持協(xié)調(diào)和同步，并在此基礎(chǔ)上，使宏觀稅收負擔(dān)盡量從輕。

4.法治原則

稅收法定原則是指由立法者決定全部稅收問題的稅法基本原則。稅收法定原則是指由立法者決定全部稅收問題的稅法基本原則即如果沒有相應(yīng)法律作前提，政府則不能征稅，公民也沒有納稅的義務(wù)。稅收主體必須依且僅依法律的規(guī)定征稅；納稅主體必須依且僅依法律的規(guī)定納稅，稅收法定原則是稅法中一項十分重要的基本原則。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條規(guī)定：稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。第四條

法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。