【導讀】：企業(yè)生產經營中，取得收益，繳納相關的稅費。企業(yè)申報繳納相關稅費，需要按照國家稅法、行政法規(guī)等的規(guī)定計算。會計上確認企業(yè)的利潤是根據企業(yè)的會計準則，兩者不一致的地方，導致納稅差異，需要確認遞延所得稅資產/負債。預繳稅金會產生遞延所得稅負債嗎？

預繳稅金會產生遞延所得稅負債嗎

預繳的企業(yè)所得稅，可以計入遞延所得稅資產。

（1）根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于“遞延所得稅資產”科目余額

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）

資本公積（其他資本公積）

根據所得稅準則應予確認的小于“遞延所得稅資產”科目余額

借：所得稅費用（遞延所得稅費用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅資產

（2）根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于“遞延所得稅負債”科目余額

借：所得稅費用（遞延所得稅費用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅負債

根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債小于“遞延所得稅負債”科目余額

借：遞延所得稅負債

貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）

資本公積（其他資本公積）

（3）下期實際交納所得稅

借：應交稅費—應交所得稅

貸：銀行存款

遞延所得稅負債會計分錄

確認遞延所得稅負債的三種情形（假設所得稅稅率均為25%）

（1）確認遞延所得稅負債的同時，調整所得稅費用

甲公司于2015年12月31日購入一項環(huán)保設備，取得成本為200萬元，會計上采用直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計稅時按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限及凈殘值與會計相同。則2016年末資產的賬面價值為180萬元（200－20），其計稅基礎為160萬元（200－40），產生應納稅暫時性差異。甲公司應確認遞延所得稅負債5萬元（20×25%）。

借：所得稅費用5

貸：遞延所得稅負債5（將來應多交所得稅）

（2）確認遞延所得稅負債的同時，調整其他綜合收益等

與直接計入其他綜合收益等的交易或事項相關的應納稅暫時性差異，相應的遞延所得稅負債應計入其他綜合收益等。在實務中，比較常見的是因可供出售金融資產公允價值上升而應確認的遞延所得稅負債，應調整其他綜合收益。

（3）確認遞延所得稅負債的同時，調整商譽

非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間形成應納稅暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅負債，同時調整合并中應予確認的商譽。

預繳稅金會產生遞延所得稅負債嗎？預繳稅金只是提前繳稅了，并沒有產生相關損益，所以不會產生遞延所得稅負債。預繳的企業(yè)所得稅，可以計入遞延所得稅資產。企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認對未來期間應納所得稅金額的影響，對預繳的所得稅應確認為遞延所得稅資產。