有會員朋友問，在填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》時(shí)，“彌補(bǔ)以前年度虧損”欄次金額為零，無法彌補(bǔ)以前年度的虧損，是不是以前年度的虧損在預(yù)繳申報(bào)時(shí)不能彌補(bǔ)呢？我們來分析一下原因。

一、虧損如何彌補(bǔ)

（一）匯算時(shí)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限有規(guī)定。一般企業(yè)最長不得超過五年；具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)以及國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)最長不得超過十年； 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)、電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長不得超過8年。

（二）預(yù)繳時(shí)

那么企業(yè)以前年度的虧損可以在預(yù)繳申報(bào)時(shí)彌補(bǔ)嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號 ）的附件填報(bào)說明：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第 9 行“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額。

即以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的待彌補(bǔ)虧損在預(yù)繳申報(bào)時(shí)是可以彌補(bǔ)的。

二、上年度有待彌補(bǔ)的虧損為何季度預(yù)繳時(shí)不能彌補(bǔ)

原因是企業(yè)未完成上年度匯算清繳工作。

企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)自動(dòng)關(guān)聯(lián)了上年度匯算清繳申報(bào)表中《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）中“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”欄的數(shù)據(jù)，企業(yè)未完成上年度匯算清繳工作，《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）中沒有數(shù)據(jù)，“填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額”就無法確定，預(yù)繳申報(bào)時(shí)自然就沒辦法獲取到數(shù)據(jù)了。

綜上，預(yù)繳申報(bào)時(shí)無法彌補(bǔ)上年度末累計(jì)待彌補(bǔ)的虧損，不是不能彌補(bǔ)，而是因未完成上年匯算清繳申報(bào)，無法獲取虧損的具體數(shù)據(jù)造成的。

所以建議企業(yè)先完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，再進(jìn)行當(dāng)年第一季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，可以在一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)彌補(bǔ)以前年度虧損；如果企業(yè)在第一季度申報(bào)前完成上年度匯算清繳工作確有困難的，一季度暫不能彌補(bǔ)以前年度虧損，待二季度申報(bào)時(shí)再進(jìn)行彌補(bǔ)。