當(dāng)期所得稅是應(yīng)交所得稅嗎
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2024.11.24◇應(yīng)交所得稅的計(jì)算
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(一)納稅調(diào)整增加額
1.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為收益需要交納所得稅。
☆甲公司2018年稅前會(huì)計(jì)利潤為720萬元,2018年12月12日向A公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元,增值稅稅額為34萬元,款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為120萬元。甲公司在銷售時(shí)已知A公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難,但為了減少存貨積壓,同時(shí)也為了維持與A公司長期建立的商業(yè)關(guān)系,甲公司仍將商品發(fā)往A公司且辦妥托收手續(xù)。甲公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
應(yīng)交所得稅=[720+(200-120)]×25%=200(萬元)。
2.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用或損失計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)則不允許扣減。
☆乙公司2018年稅前會(huì)計(jì)利潤為780萬元,2018年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。乙公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
應(yīng)交所得稅=(780+20)×25%=200(萬元)。
(二)納稅調(diào)整減少額
1.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不確認(rèn)為收益。
☆丙公司2018年稅前會(huì)計(jì)利潤為820萬元,2018年取得國債利息收入20萬元。丙公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
應(yīng)交所得稅=(820-20)×25%=200(萬元)。
2.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不確認(rèn)為費(fèi)用或損失,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)則允許扣減。
☆丁公司2019年稅前會(huì)計(jì)利潤為820萬元,2019年發(fā)生研究階段支出40萬元計(jì)入管理費(fèi)用。丁公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
應(yīng)交所得稅=(820-40×75%)×25%=197.5(萬元)。
[32] 【歷年真題?多選題】220年1月1日,甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)用于生產(chǎn)P產(chǎn)品的新技術(shù),研究階段的支出為400萬元,開發(fā)階段滿足資本化條件的支出為600萬元。220年7月1日,該新技術(shù)研發(fā)成功并
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2024.11.25