近期，有好幾位小伙伴問翅兒：老師，我們公司的賬上有大量的往來款收不回來，這咋辦呀？

針對這個問題，翅兒今天就來和大家一起聊一聊。

首先， 收不回來的欠款，咱們肯定是要做資產(chǎn)減值損失的。

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2011年第25號 公告

上面翅兒標(biāo)注出來了，大家要注意這句話：在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失。

這也就是說，你必須在會計上，在賬上已經(jīng)做了會計分錄了，確認(rèn)了資產(chǎn)損失，才能進行稅前扣除。

來，翅兒舉個例子：

比如說，翅兒有限公司，2018年的一筆應(yīng)收賬款10萬，收不回來了，在2022年的時候，已經(jīng)超過3年，翅兒公司想在2022年確認(rèn)這10萬的資產(chǎn)損失。該企業(yè)適用企業(yè)會計準(zhǔn)則。

也是根據(jù)剛剛的政策，公司的財務(wù)如果不在賬上確認(rèn)這筆資產(chǎn)損失，那么就不能直接在所得稅匯算的時候扣除。

那財務(wù)應(yīng)該怎么做呢？

看清楚了哦～咱們應(yīng)該先在賬上表明公司有這個損失，然后才可以在所得稅匯算的時候扣除。

如果不在賬上表明，那即使有這損失，也是不能扣除的。

再具體一點兒，當(dāng)企業(yè)發(fā)生這樣的情況，到底該怎么解決呢？

第一步：賬上做分錄，表示會計當(dāng)年已做損失處理了；

借：信用減值損失 10萬

貸：壞賬準(zhǔn)備 10萬

借：壞賬準(zhǔn)備 10萬

貸：應(yīng)收賬款 10萬

第二步：2022年當(dāng)年才可以稅前扣除；

那稅前扣除的時候，該怎么填表呢？咱們們繼續(xù)來看：

可能有同學(xué)會問：稅務(wù)局怎么知道你有資產(chǎn)損失呢？

那就需要填寫這張5090的表了。

我們會看到這張表中關(guān)于應(yīng)收及預(yù)付的壞賬損失在第二列，對吧？咱們把來相應(yīng)的數(shù)字填寫進去就可以了。

如下表：

這個知識點，你能明白了嗎？

另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第65號）規(guī)定

這一點翅兒在此提醒大家：咱們在相關(guān)資產(chǎn)進行損失申報的時候，必須要留存好相關(guān)資料，以防止稅務(wù)機關(guān)突擊檢查。

另外，很多小伙伴為企業(yè)所得稅中的稅前扣除比例太多記不清而煩惱，別急別急，翅兒給大家弄來了3張表，一次性給梳理的明明白白的：