2022年度的所得稅匯算清繳已近尾聲，大家都或多或少遇到需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)，今天就常用的企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除比例，做以總結(jié)，以便大家取用。

先來一個(gè)匯總，想做大概了解的記住這個(gè)就行了：

合理的工資薪金支出：100%扣除

職工福利費(fèi)支出：工資總額的14%

職工教育經(jīng)費(fèi)支出：工資總額的8%

工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出：工資總額的2%

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出：工資總額的5%

黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出：工資總額的1%

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額60%，銷售收入的5‰孰低

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出：銷售收入的15%或30%

手續(xù)費(fèi)和傭金支出：合同收入的5%

研發(fā)費(fèi)用支出：發(fā)生額的175%或200%

公益性捐贈(zèng)支出：年度利潤(rùn)總額的12%

企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出：發(fā)生額的100%

1、合理的工資薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。這里需要注意的是“合理”二字，并不是說你發(fā)多少錢都可以扣除，比如有的企業(yè)超額繳納的公積金。

2、職工福利費(fèi)支出

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里需要注意的是職工福利費(fèi)的范圍，例如有的企業(yè)把招待費(fèi)列支在福利費(fèi)里，這是有風(fēng)險(xiǎn)的。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)是有向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的，這里還是需要注意職工教育經(jīng)費(fèi)的范圍，例如有的企業(yè)把職工旅游的費(fèi)用列支到職工教育經(jīng)費(fèi)里。

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。這個(gè)沒啥說的，需要注意的是，要取得繳費(fèi)票據(jù)（不是銀行回單）。

5、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。這里需要注意的是“全體”這個(gè)詞，有的企業(yè)只給股東或者高管購買的險(xiǎn)種，這個(gè)就不一定符合條件。

6、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

1）一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2）對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，需要注意的是化妝品制造和銷售都可以按30%扣除，醫(yī)藥和飲料只能是制造企業(yè)按30%扣除，醫(yī)藥和飲料銷售企業(yè)不可以按30%扣除。

9、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算扣除限額。這里注意這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是的是非金融企業(yè)。

10、研發(fā)費(fèi)用支出

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。高新技術(shù)等符合條件的企業(yè)可以按100%加計(jì)扣除。

11、公益性捐贈(zèng)支出

企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這個(gè)向后結(jié)轉(zhuǎn)只有3年期限，超過3年就不能結(jié)轉(zhuǎn)了，另外這個(gè)捐贈(zèng)是要通過符合條件的機(jī)構(gòu)進(jìn)行的，直接捐贈(zèng)是不可以的。

12、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。