資產(chǎn)損失是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)常會遇到的事，從法律角度上可劃分為實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失兩類。實際資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作為損失處理的申報年度扣除；法定資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失的確認(rèn)條件，且會計上已作為損失處理的年度申報扣除。那么實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失應(yīng)具備哪些確認(rèn)條件才能在匯算清繳前扣除呢？案例：A有限公司財務(wù)人員向?qū)徲嬋藛T告知并咨詢：我司于2015年簽訂某購銷協(xié)議（包含對應(yīng)的多份商品購銷訂單），已支付預(yù)付貨款；2016年，相對于我司而言的合同另一方違約未按合同約定履行交貨義務(wù) ，且截止2021年12月31日未退還預(yù)付的貨款，會計上，我司已全額作為壞賬處理，賬齡已達(dá)三年之上；根據(jù)A公司財務(wù)所述，具備如下資料：①相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同和采購訂單，②對應(yīng)的會計核算資料和原始憑證（付款憑證），③有法院的判決書和終止執(zhí)行的裁定書，④具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明，那在2021年的所得稅匯算清繳中，A公司可否進(jìn)行稅前扣除呢？另外，該筆壞賬損失高達(dá)1000多萬元，A公司是否可以分年度抵扣應(yīng)納稅所得額呢？雖然基于上述事項及其相關(guān)資料，可以合理判斷A公司的壞賬損失是真實存在的且已發(fā)生的；但審計人員卻給出了否定答案。理由如下：根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定我們認(rèn)為：1、資產(chǎn)損失的確認(rèn)證據(jù)不夠充分；根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第三章第十六條、第十七條、第十八條，資產(chǎn)損失的確認(rèn)除了具備司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，還包括該特定事項的內(nèi)部證據(jù)，如下：（一）有關(guān)會計核算資料和原始憑證；（二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（六）對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。 依據(jù)該扣除辦法“第十八條 （五）”規(guī)定，A公司若要在匯算清繳前扣除該筆實際發(fā)生的壞賬損失還應(yīng)獲得企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明。而截止目前，A公司財務(wù)負(fù)責(zé)人表示未收到內(nèi)部核批的相關(guān)文件。2、對于是否可以分期扣除的問題，相關(guān)規(guī)定明確了資產(chǎn)損失的處理原則：在符合確認(rèn)條件的某年度當(dāng)期扣除，不能分期扣除；依據(jù)：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第四條規(guī)定“企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。”綜上所述，A公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人在審計人員的解釋下，放棄了在沒有獲得內(nèi)部核批手續(xù)的情況下，于2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時該實際發(fā)生的壞賬損失的稅前抵扣。

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