很多人并不明白稅是怎么算的，包括一些微信號名稱自稱稅籌專家的會(huì)計(jì)，收入1000萬，成本費(fèi)用900萬，假設(shè)均可以取得合規(guī)票據(jù)，利潤100萬，第一道稅增值稅（1000-900）*13%=13萬，企業(yè)所得稅（1000-900）*25%=25萬，如果自然人股東想落袋為安還要繳納個(gè)人所得稅（1000-900-25）*20%=15萬；看清楚了不考慮印花稅、房產(chǎn)稅、附加稅，利潤100萬，需要繳稅稅金53萬，很多人驚呼這么多，對就是這么對，高達(dá)53%。

在稅收方面，公司可以把政府想象成占53%“干股”的大股東。與其他所有不參與生產(chǎn)經(jīng)營管理的小股東一樣，他們最擔(dān)心的就是大股東亂算賬、亂花錢。比如，明明收了錢卻瞞著說沒有，或者把自己打牌輸?shù)腻X都算在支出里，小股東就怕這些。但就算是打牌輸錢這種事，也不能一概而論。比如為了拉生意打業(yè)務(wù)麻將故意輸?shù)腻X，就是合理的，只是其中的分寸太難把握了。從中可以窺見，準(zhǔn)確計(jì)算出股東認(rèn)可的利潤有多復(fù)雜。

但是，政府可比普通的小股東強(qiáng)勢得多，他不管其他股東分不分紅，只要賺錢，他每年每季度都要分25%所得稅。進(jìn)一步講，政府還定出了自己計(jì)算利潤的標(biāo)準(zhǔn)即稅法，按自己的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算該給他分多少。比如，企業(yè)請客吃飯花了100元，稅法規(guī)定只認(rèn)可60%，另40%算你們個(gè)人自己吃的，與業(yè)務(wù)無關(guān)；并且這60%也不能超過全年收入的0.5%，超過了也算你們個(gè)人自己吃的，與業(yè)務(wù)無關(guān)，在計(jì)算稅務(wù)的利潤時(shí)一概不認(rèn)。

以上就是一種形象理解企業(yè)所得稅的方法。下面通過一個(gè)案例來說明企業(yè)所得稅是如何計(jì)算與申報(bào)的。

我們看一家公司一年的賬本。

這家公司一年利潤75萬元，按25%的稅率，應(yīng)交企業(yè)所得稅為75*25%=18.75（萬元）。但是，如前所述，計(jì)算企業(yè)所得稅，收入與支出都要按稅法的口徑來。就本例來說，經(jīng)過分析，發(fā)現(xiàn)有幾個(gè)地方稅法規(guī)定的計(jì)算方式與以上計(jì)算的不一致。

第一，200萬元的費(fèi)用中有20萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)。這個(gè)支出按稅法規(guī)定只認(rèn)60%即12萬元，但這12萬元也不能超過收入的0.5%，該企業(yè)年收入僅1000萬元，0.5%的話僅5萬元。所以，這20萬元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)中有15萬元稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可，照樣要調(diào)為稅務(wù)利潤交25%的企業(yè)所得稅。

第二，費(fèi)用中還有10萬元是技術(shù)研發(fā)費(fèi)用。為鼓勵(lì)企業(yè)搞研發(fā)，稅法規(guī)定按1.75倍認(rèn)研發(fā)費(fèi)用，所以研發(fā)費(fèi)用稅務(wù)機(jī)關(guān)按17.5萬元承認(rèn)，由此可以減少7.5萬元的稅務(wù)利潤。

第三，捐給山區(qū)小學(xué)的自營商品，稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求捐給政府或者經(jīng)政府批準(zhǔn)的慈善機(jī)構(gòu)，如紅十字會(huì)等（企業(yè)以營利為目的，你這樣隨意捐贈(zèng)我哪管得住你啊，所以.），經(jīng)他們倒手給山區(qū)小學(xué)的才認(rèn)。這樣，直接捐出的5萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不承認(rèn)是支出，要按利潤交25%的企業(yè)所得稅。

第四，不僅不認(rèn)可捐出去的5萬元，因?yàn)榫璧氖亲誀I商品，還要視同銷售了這批商品，這5萬元商品的售價(jià)是6萬元，所以還要確認(rèn)1萬元的稅務(wù)利潤來征稅。

假定發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不同之處就是以上四點(diǎn)，則稅務(wù)利潤=會(huì)計(jì)利潤±調(diào)整金額=75+1萬+15-7.5+5=88.5（萬元）。

按稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的結(jié)果，利潤增加了13.5萬元，行話叫“納稅調(diào)增13.5萬元”，也就是說，與會(huì)計(jì)計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)相比，應(yīng)多繳企業(yè)所得稅13.5萬×25%=3.375萬（元）。

當(dāng)然，實(shí)務(wù)中，被稅務(wù)調(diào)整后可能會(huì)多繳稅，也可能會(huì)少繳稅，但總體上說，多繳的比例非常高。

本例中，我簡單畫了兩個(gè)表，前一個(gè)表就是會(huì)計(jì)的“會(huì)計(jì)報(bào)表”，后一個(gè)表就是按稅務(wù)要求進(jìn)行調(diào)整的“納稅申報(bào)表”。

通過本例，我們可以感受到企業(yè)所得稅的計(jì)算過程：首先按會(huì)計(jì)的規(guī)定算會(huì)計(jì)利潤，然后再按稅務(wù)的要求對其進(jìn)行調(diào)整。

這個(gè)調(diào)整的工作（行話稱為“匯算清繳”）要分析每一筆收入與支出，看其是否存在會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的差異，非常復(fù)雜、非常專業(yè)。再加上稅法的復(fù)雜性，業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，企業(yè)想盡可能少繳稅的沖動(dòng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)想盡可能多征稅的沖動(dòng)，讓原本復(fù)雜的計(jì)算更加復(fù)雜。

為此，政府在一年結(jié)束后，留下次年1-5月共5個(gè)月的時(shí)間，讓納稅人慢慢算，小心算，反復(fù)算，算清楚了再在5月31日前申報(bào)最終的金額。這1-5月計(jì)算所得稅的時(shí)期，就叫“匯算清繳期”，每年一次，是企業(yè)最重要的涉稅工作之一。

除此之外，如果企業(yè)要關(guān)門注銷，注銷前也要進(jìn)行一次企業(yè)所得稅的匯算清繳，公司要把該交的稅交夠，才能“死”。

注銷時(shí)，企業(yè)終止經(jīng)營，當(dāng)年的稅務(wù)利潤當(dāng)然要納稅。同時(shí)，注銷時(shí)，公司剩余財(cái)產(chǎn)包括存款、現(xiàn)金、債權(quán)、股票、房產(chǎn)、設(shè)備、商品、辦公用品等，要分配給股東。這之中除了存款、現(xiàn)金、債券之外，其他部分還要視為先按市場價(jià)格“銷售”給股東，再把銷售收入分配給股東。這一銷售收入又要交所得稅，這些都得在注銷時(shí)通過匯算清繳計(jì)算清楚，繳納完稅金后，企業(yè)后才能入土為安。

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來源：房老師講財(cái)稅