向境外企業(yè)支付咨詢費(fèi)需要交什么稅？

解答：

主要涉及到增值稅和企業(yè)所得稅。

1.增值稅

財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅?！?/span>

第十二條規(guī)定：“在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)；......”

根據(jù)上述規(guī)定，境外企業(yè)提供咨詢服務(wù)的購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)，因此需要繳納增值稅。

財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第二十條規(guī)定：“境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買(mǎi)方支付的價(jià)款÷〔1+稅率）×稅率”

因此，向境外企業(yè)支付咨詢費(fèi)的，需要按照稅率（6%）扣繳增值稅。

2.企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：......(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;......(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;......”

因此，如果境外企業(yè)沒(méi)有派人入境，咨詢服務(wù)是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)等在境外提供的，不需要繳納企業(yè)所得稅；反之，如果對(duì)方有派人入境，在境內(nèi)發(fā)生的咨詢服務(wù)，則需要繳納企業(yè)所得稅。

同時(shí)，如果境外企業(yè)提供的咨詢服務(wù)中涉及到知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的，可能會(huì)構(gòu)成特許權(quán)使用費(fèi)所得，即便是沒(méi)有派人入境也需要繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

上述規(guī)定中的非居民企業(yè)，實(shí)際上是指稅收協(xié)定中不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況。

法定稅率：《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

優(yōu)惠稅率：《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

因此，非居民企業(yè)在不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下，實(shí)際執(zhí)行稅率是10%。

《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。