巨額咨詢費(fèi)入賬，稅務(wù)查賬！

案 例：

某市稅局在發(fā)票協(xié)查中查到受票方從新疆一公司取得400萬元咨詢費(fèi)普通發(fā)票數(shù)張，并已經(jīng)入賬。

借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)400萬元

貸：銀行存款 400萬元

稅局質(zhì)問該受票方企業(yè)負(fù)責(zé)人，400萬元咨詢費(fèi)你到底咨詢的是什么？企業(yè)負(fù)責(zé)人答非所問、閃爍其詞。

經(jīng) 查：

該公司采用假發(fā)票入賬、偽造銀行轉(zhuǎn)賬流水等方式，虛構(gòu)與新疆企業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，虛列成本，偷逃企業(yè)所得稅。

針對該企業(yè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對其作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計(jì)200余萬元的處理決定。

提 醒：

（1）2019年你還敢大額咨詢費(fèi)入賬嗎？咨詢公司也要慎重開票，查一下你的咨詢業(yè)務(wù)真實(shí)嗎？

（2）隨著金三系統(tǒng)不斷升級、稅務(wù)發(fā)票管理全面監(jiān)控、增值稅申報(bào)比對升級，個(gè)別企業(yè)通過違規(guī)找票沖賬、買票沖賬、偽CSO開票沖賬，套取費(fèi)用將會自尋死路！

（3）“雙隨機(jī)、大數(shù)據(jù)”稽查手段讓買票企業(yè)隨時(shí)可能被稽查、“虛開、虛列、虛抵扣”將成為高度稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)行為！

（4）企業(yè)靠虛構(gòu)業(yè)務(wù)將一去不復(fù)返，虛開虛抵是永遠(yuǎn)不可觸碰的紅線！

虛構(gòu)業(yè)務(wù)假發(fā)票入賬，栽了！

最近，重慶市稅務(wù)機(jī)關(guān)在北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力協(xié)助下，查實(shí)重慶F投資有限公司以虛構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、假發(fā)票入賬、虛增成本方式，隱匿收入1116萬元。

針對企業(yè)違法行為，重慶市稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對其作出補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，加收滯納金并處一倍罰款共計(jì)760余萬元的處理決定。目前，稅款已全部追繳入庫。

案件：

稽查人員審閱了重慶F公司的電子賬目，在分析管理費(fèi)用時(shí)，一筆業(yè)務(wù)引起了稽查人員注意，企業(yè)2015年8月的7號憑證、22號憑證顯示，該企業(yè)通過銀行向北京X公司分別支付咨詢服務(wù)費(fèi)400萬元、390萬元咨詢費(fèi)？

企業(yè)為何要向X公司支付790萬元大額咨詢費(fèi)？

稽查人員隨即要求重慶F公司提供這兩套憑證及附后的詳細(xì)原始附件資料。

審閱原始附件發(fā)現(xiàn)：

790萬元服務(wù)費(fèi)由9張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票組成，由北京X公司于2015年8月26日開具，憑證附件的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)表明，重慶F公司于8月31日將790萬元匯入了北京X公司賬戶。

對于這項(xiàng)支出，重慶F公司的解釋是，因?yàn)楸本公司為其策劃并代理了一個(gè)借款業(yè)務(wù)項(xiàng)目，這是按照市場行情向其支付的中介服務(wù)費(fèi)。稽查人員沒有輕信對方的解釋，繼續(xù)對業(yè)務(wù)各方信息進(jìn)行審核分析。

經(jīng)查，重慶F公司采用假發(fā)票入賬、偽造銀行轉(zhuǎn)賬存根等方式，虛構(gòu)與北京三家企業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，虛列成本，共隱匿收入1116萬元。

針對該企業(yè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對其作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計(jì)760余萬元的處理決定。

老板和會計(jì)，千萬別無知！

高頓君提醒：2019年繼續(xù)保持打擊騙稅虛開高壓態(tài)勢。

“以票管稅”讓稅收違法行為不再隱蔽，而技術(shù)手段的升級也讓稅務(wù)稽查工作更準(zhǔn)確。

除了技術(shù)升級外，稅務(wù)稽查的力度在今年也成為重點(diǎn)。伴隨著個(gè)稅、增值稅減稅政策的全面實(shí)施，今年開始地方稽查局對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收稽查抽查比例也在提高，重點(diǎn)打擊偷稅漏稅行為。

“和去年比，今年稽查抽查比例在提高，但是違法案例數(shù)量在減少。”國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

不定向抽查增多

目前稅務(wù)稽查采取定向抽查和不定向抽查兩種方式。定向抽查主要按照稅務(wù)稽查對象類型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額等特定條件，通過搖號等方式，隨機(jī)抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。

不定向抽查則是不設(shè)定條件，通過搖號等方式，隨機(jī)抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。

值得注意的是，隨著稽查抽查比例的提高，各地稽查指標(biāo)也有所提高。去年開始國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，伴隨而來的是企業(yè)虛開發(fā)票的案例也在增多，稅務(wù)稽查的及時(shí)跟進(jìn)非常必要。

稅務(wù)從4個(gè)方面嚴(yán)查工資費(fèi)用

這些避稅想法，勸你不要有！

1、審核工資支出憑證

檢查企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細(xì)賬和計(jì)算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對應(yīng)無差異。

2、核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常

稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于3500元的人數(shù)占比情況。

3、檢查“賬實(shí)”差異

審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實(shí)付工資總額是否對應(yīng)，核對各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否正確。檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶支出情況，核實(shí)企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況。

4、結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)

利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。

現(xiàn)在虛列工資已經(jīng)成為稅務(wù)稽查的重中之重，嚴(yán)重的還會承擔(dān)刑事責(zé)任。隨著新個(gè)稅的變革，使得虛列工資已經(jīng)無所遁形。

老板，這些避稅的想法勸你不要有了：

• 虛增工資薪金支出以達(dá)到增加企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)
• 非本單位人員，亂拉人頭申報(bào)工資，虛增企業(yè)費(fèi)用，逃避企業(yè)所得稅
• 納稅申報(bào)工資低于實(shí)發(fā)工資，隱瞞個(gè)人所得稅少繳社保

發(fā)票入賬，會計(jì)要注意這些！

一、付款原始憑證不局限于發(fā)票

發(fā)票是蓋有稅務(wù)監(jiān)制章的，但不能說沒有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的憑證都不合規(guī)。如蓋有財(cái)政監(jiān)制章的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)，沒有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的汽車票、火車票及飛機(jī)票，醫(yī)院使用的專用收據(jù)等。

如果去境外出差，“形式發(fā)票”也是可以作為報(bào)銷憑證的。還有，如在合同糾紛中訴訟至法院，法院的判決及裁決書也是可以作為入賬憑證的。在自制原始憑證中，如借款單也是可以作為付款依據(jù)的。

二、盡量減少“白條”入賬

白條，財(cái)務(wù)上指非正式單據(jù)，即：不合法的便條、不合規(guī)的單據(jù)來充當(dāng)原始憑證。如果是以內(nèi)容不真實(shí)的“白條”入賬，則是違法行為。

但在某些特定條件下是允許入賬的，如在對外經(jīng)營活動(dòng)中確實(shí)無法取得發(fā)票，從真實(shí)性的原則出發(fā)，允許以相關(guān)的自制憑證來入賬。

三、發(fā)票上的項(xiàng)目要全面審核

審核發(fā)票的名稱、發(fā)票的類型、填制日期和編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額、填制單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。

在發(fā)票審核時(shí)需關(guān)注發(fā)票上需要寫明單位的全稱，但需要區(qū)分一種情況，對于有些必須要個(gè)人實(shí)名登記的發(fā)票，如飛機(jī)票、火車票、住宿費(fèi)發(fā)票、手機(jī)話費(fèi)發(fā)票則可以認(rèn)定為合規(guī)發(fā)票；

對于發(fā)票的類型要留意是否按合同要求提供；對于填制人與復(fù)核人應(yīng)是不同的經(jīng)辦人；對于蓋章，則需要蓋發(fā)票專用章，而不是財(cái)務(wù)專用章，或帶有五角星的公章，或是合同專用章等。

四、注意發(fā)票的時(shí)效性

在日常的付款中，財(cái)會人員也時(shí)而看到收到的發(fā)票時(shí)間比發(fā)票上填寫的時(shí)間滯后很多，有的還是跨年度的。在會計(jì)上能否入賬呢？

需要區(qū)分兩種情況：

第一種情況是費(fèi)用已作預(yù)提在當(dāng)年入賬，但當(dāng)年未取得發(fā)票。根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第34號公告，實(shí)務(wù)中在當(dāng)年所得稅預(yù)繳時(shí)可按賬面發(fā)生額核算，但需要在下年度所得稅匯算清繳前取得發(fā)票，否則要做所得稅納稅調(diào)增處理。

第二種情況是當(dāng)年取得了發(fā)票但未在當(dāng)年入賬，即是跨年入賬。從會計(jì)核算真實(shí)性原則出發(fā)，根據(jù)影響程度的高低，要么在下年度費(fèi)用中列支，要么通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

再來看是否可以在所得稅前扣除，根據(jù)影響程度的高低，要么在當(dāng)期費(fèi)用列支，要么通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

至于是否可以在所得稅前扣除，根據(jù)國家稅務(wù)總局2012年第15號公告，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

五、對發(fā)票要“驗(yàn)明正身”

定期及不定期地在稅務(wù)網(wǎng)站或通過當(dāng)?shù)氐募{稅服務(wù)中心及本地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等方式咨詢發(fā)票的真?zhèn)?，以減少或杜絕假發(fā)票。

六、注意發(fā)票是否為“陰陽發(fā)票”

陰陽發(fā)票是指發(fā)票的對應(yīng)聯(lián)次內(nèi)容不一致。在審查發(fā)票時(shí)，要看復(fù)寫的字跡顏色是否相同，正反雙面顏色是否一致，內(nèi)容是否完整，辨別有無局部復(fù)寫的痕跡。

七、注意發(fā)票是否“偷梁換柱”

即所提供發(fā)票與真實(shí)業(yè)務(wù)不匹配。實(shí)務(wù)中，可分三種情況，第一種是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根本就沒有發(fā)生，而假借所取得的發(fā)票（有可能是買的假發(fā)票）要求報(bào)銷付款；

第二種情況是業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，但發(fā)票的內(nèi)容如品種被變更；第三種情況是真實(shí)發(fā)票因遺失等原因而找不到了，只能找一張其他類型的發(fā)票來替代入賬。

根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定：企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中也規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

八、注意發(fā)票號碼是否“緊密相連”

如果報(bào)銷付款中出現(xiàn)連續(xù)多張連號的發(fā)票，則該發(fā)票可能存在不符合業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

虛開發(fā)票路子，徹底堵死！

1、個(gè)人賬戶大額和可疑交易銀行稅務(wù)將共享信息！

國辦函[2017]84號這個(gè)重量級文件，明確了反洗錢行政主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)以及國務(wù)院銀行業(yè)、證券、保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和其他行政機(jī)關(guān)組成的洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)評估工作組的工作思路，要求各部門發(fā)現(xiàn)異常，互相分享信息。稅務(wù)掌握私人賬戶資金變動(dòng)現(xiàn)在變得越來越容易！

2、法人和公司賬戶頻繁資金往來風(fēng)險(xiǎn)增大！

根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)雖然有權(quán)查詢個(gè)人和企業(yè)銀行賬戶，但是程序和掌握的信息有限，執(zhí)法力度往往打折扣。但現(xiàn)在各地金融機(jī)構(gòu)與稅務(wù)、反洗錢機(jī)構(gòu)合作勢必加大，到時(shí)候，老板私人賬戶與公司對公戶之間頻繁的資金交易都將面臨監(jiān)控。

3、虛開發(fā)票路子徹底堵死！

目前主流的虛開發(fā)票的方式往往是高開發(fā)票扣除手續(xù)費(fèi)后流回公司老板私人賬戶。以后這些異常的資金交易被監(jiān)管之后，虛開發(fā)票走到盡頭！

4、公司偷稅必然遭到嚴(yán)查！

公司偷稅的一貫伎倆往往也是公司收入頻繁流入老板個(gè)人賬戶，這樣似乎天不知地不知的就偷稅了！稅務(wù)和銀行沒有深度合作之前，似乎稅務(wù)的稽查手段有限。但是現(xiàn)在可能在稅務(wù)局拿到銀行的數(shù)據(jù)就已經(jīng)大體發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷稅的鏈條了！