在深化對外開放的背景下，跨境貿(mào)易日益頻繁，稅務部門對跨境交易的監(jiān)管也越來越嚴格，很多企業(yè)十分關(guān)心此類交易所涉及的相關(guān)政策法規(guī)，小拓這里就針對內(nèi)地香港跨境交易的常見稅務問題進行解答，希望能為大家?guī)韼椭?/span>

Q1 香港居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓內(nèi)地居民企業(yè)股權(quán)時應該如何交稅？

如果內(nèi)地企業(yè)的財產(chǎn)主要由不動產(chǎn)組成（即該內(nèi)地居民企業(yè)賬面資產(chǎn)曾經(jīng)達到50%以上為不動產(chǎn)），香港居民企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應在內(nèi)地繳納企業(yè)所得稅；如果內(nèi)地企業(yè)的財產(chǎn)不是主要由不動產(chǎn)組成，而且該項股份相當于內(nèi)地居民企業(yè)至少25%的股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓所得需繳納境內(nèi)企業(yè)所得稅；如果該項股份少于內(nèi)地居民企業(yè)股權(quán)的25%，其轉(zhuǎn)讓所得無需在內(nèi)地征稅。

Q2 “不動產(chǎn)占資產(chǎn)比例”是指總資產(chǎn)比例還是凈資產(chǎn)比例？

這里指的是資產(chǎn)總額，而不是凈資產(chǎn)，同時“財產(chǎn)主要由不動產(chǎn)組成”的判斷標準為在股份持有人轉(zhuǎn)讓公司股份之前三年內(nèi)，該公司財產(chǎn)至少50%曾經(jīng)為不動產(chǎn)。

Q3 香港公司曾經(jīng)持有內(nèi)地居民企業(yè)超過25%的股權(quán)（不是主要由不動產(chǎn)組成），但現(xiàn)在持股比例低于25%，可否適用稅收協(xié)定優(yōu)惠政策？

如果該受益人在轉(zhuǎn)讓行為前的12個月內(nèi)，曾經(jīng)直接或間接參與該公司至少25%的股權(quán)，需要在內(nèi)地征稅。

Q4這樣是不是意味只要我的香港公司滿足了有關(guān)不動產(chǎn)及12個月的條件，轉(zhuǎn)讓內(nèi)地居民企業(yè)股權(quán)就無需在內(nèi)地征稅？

享受協(xié)定優(yōu)惠政策的前提是符合香港稅收居民身份，根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》，要證明公司是香港的居民企業(yè)，需要提供香港稅務局出具的“稅收居民身份證明”。

顯然離岸公司是否會濫用稅收協(xié)定的優(yōu)惠的情況已經(jīng)被考慮到了，管道公司在申請“稅收居民身份證明”這一步就被卡得死死的。

Q5 我在香港有一家公司，要怎么享受兩岸稅收協(xié)定中有關(guān)股息、利息、特許權(quán)使用費的優(yōu)惠條款？

那就要判斷自己的企業(yè)是否符合條款中的“受益所有人”。

Q6 怎么判定自己的企業(yè)有沒有符合“受益所有人”資格呢？

簡單來說，一般需要從事實質(zhì)性的經(jīng)營活動，而代理人、導管公司等不屬于“受益所有人”。

Q7 理解申請人取得的所得為股息時，申請人雖不符合“受益所有人”條件，但符合相關(guān)規(guī)定的，應認為申請人具有“受益所有人”身份？

舉例來說：

1、申請人取得股息，香港居民A直接持有申請人100%的股份，如果香港居民A符合“受益所有人”條件，即使申請人不符合“受益所有人”條件，仍可認為申請人具有“受益所有人”身份；

2、申請人取得股息，香港居民A通過在BVI注冊成立的公司（不論該公司是否為香港居民）間接持有申請人100%的股份，雖然申請人不符合“受益所有人”條件，但是，如果香港居民A符合“受益所有人”條件，應認為申請人具有“受益所有人”身份；

3、申請人取得股息，新加坡居民B通過新加坡居民C間接持有申請人100%的股份，雖然申請人不符合“受益所有人”條件，但是，如果新加坡居民B符合“受益所有人”條件，并且新加坡居民B和新加坡居民C從中國取得的所得為股息時，根據(jù)中國與新加坡簽署的稅收協(xié)定可享受的稅收協(xié)定待遇均和申請人可享受的稅收協(xié)定待遇相同，應認為申請人具有“受益所有人”身份。

Q8 什么情況下可直接判定為“受益所有人”？

取得股息所得時，可直接認定為“受益所有人”的有三種情況，下列圖示說明。

Q9 那我的公司有個業(yè)務，是我在香港的公司給境內(nèi)的B公司貸款，但是約定利息由C公司代為收取。這樣會影響我“受益所有人”的身份判定嗎？

這里所說的是代理人“代為收取所得”的情況，無論代理人是否屬于香港居民，都不會影響對“受益所有人”的身份判定。

不過要注意的是：股東持有股份取得股息，債權(quán)人持有債權(quán)取得的利息，特許權(quán)授予人授予特許權(quán)取得特許權(quán)使用費，不屬于“代為收取所得”，因此該行為無法享受稅收協(xié)定下的優(yōu)惠政策。

以上就是小拓對于內(nèi)地與香港稅收協(xié)定的一些常見問題的解答和總結(jié)，如果有其他問題歡迎留言交流。