著名經(jīng)濟學家宋清輝對《中國貿(mào)易報》記者表示，境外所得稅收抵免政策調(diào)整實施以后給企業(yè)海外經(jīng)營帶來利好，反映出企業(yè)海外經(jīng)營過程中稅收方面的問題正在逐漸消除。但重復征稅問題依然存在，仍給企業(yè)帶來不便和負擔，我們亟須不斷完善境外所得稅收抵免政策，使中國企業(yè)“走出去”的稅負成本降得更低。

避免重復收稅 為企業(yè)“走出去”減負

中國貿(mào)易報記者 張凡

“境外所得稅收抵免是指企業(yè)取得境外所得在境外直接繳納或間接負擔的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，可以從其國內(nèi)應納所得稅額中抵免的辦法。這是一種消除國際重復征稅的方法，能夠有效降低我國‘走出去’企業(yè)的稅負?！倍悇湛偩炙枚愃靖彼鹃L劉寶柱在2月27日國家稅務總局召開的2018年第一季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會上說。

去年底，財政部、稅務總局聯(lián)合印發(fā)了《關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》。其內(nèi)容主要包括以下兩個方面：

第一，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算（即“分國（地區(qū)）不分項”），或者不按國（地區(qū)）別匯總計算（即“不分國（地區(qū)）不分項”）其來源于境外的應納稅所得額，并按照財稅〔2009〕125號文件第八條規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式（以下簡稱新方式）計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時，對該企業(yè)以前年度按照財稅〔2009〕125號文件規(guī)定沒有抵免完的余額，可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi)，按新方式計算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

第二，企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照財稅〔2009〕125號文件第6條規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè)，即：第一層是企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)；第二層至第五層是單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合財稅〔2009〕125號文件第六條規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外國企業(yè)。

“這使得企業(yè)的抵免更加充分，有效降低企業(yè)境外所得總體稅收負擔，更好地鼓勵我國企業(yè)‘走出去’”。劉寶柱說。

著名經(jīng)濟學家宋清輝對《中國貿(mào)易報》記者表示，境外所得稅收抵免政策調(diào)整實施以后給企業(yè)海外經(jīng)營帶來利好，反映出企業(yè)海外經(jīng)營過程中稅收方面的問題正在逐漸消除。但重復征稅問題依然存在，仍給企業(yè)帶來不便和負擔，我們亟須不斷完善境外所得稅收抵免政策，使中國企業(yè)“走出去”的稅負成本降得更低。

“企業(yè)境外所得稅抵免是好事，這是國家為吸引外資和幫助企業(yè)順應‘一帶一路’倡議更好‘走出去’的政策?！焙鼻糜瓮顿Y有限公司總裁、CEO張夢奇告訴記者，“但是，這樣的政策最大的問題在于其可操作性。因為政策目的往往很好，但對于企業(yè)來說，操作和申請起來卻依然很難，這不僅體現(xiàn)在我國相關部門內(nèi)部行政繁復上，也因為各國政策不一，很難協(xié)調(diào)，比如高稅收國與低稅收國的政策都存在區(qū)別。今后要面對多國投資，從目前狀況來看，還是難以抵扣?！?/p>

對于張夢奇所反映的情況，稅務總局國際稅務司副司長黃素華也有相關的解釋：財政部、稅務總局、發(fā)改委、商務部四部門聯(lián)合發(fā)布文件，對境外投資者暫不征收預提所得稅的條件、享受優(yōu)惠的程序和責任、后續(xù)管理、部門協(xié)調(diào)機制等作了具體規(guī)定，稅務總局還單獨發(fā)布公告，明確相關配套征管制度，確保政策及時執(zhí)行到位。

同時，為更好地適應形勢變化和企業(yè)遇到的新情況，稅務總局發(fā)布了《關于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關問題的公告》和《關于稅收協(xié)定執(zhí)行若干問題的公告》，進一步完善“受益所有人”規(guī)則，對稅收協(xié)定中常設機構(gòu)、海運和空運、演藝人員和運動員條款，以及合伙企業(yè)適用稅收協(xié)定等有關事項作出了進一步明確，方便納稅人享受稅收協(xié)定待遇。原標題：避免重復收稅 為企業(yè)“走出去”減負