增值稅小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，必須同時(shí)滿足的4個(gè)條件

1、必須是增值稅小規(guī)模納稅人才可以享受，對(duì)于一般納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅的不得享受此優(yōu)惠。

2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至2022年12月31日期間的才可以享受。發(fā)生在3月31日之前的應(yīng)稅收入不享受該政策。

3、僅僅是適用3%征收率銷售收入，而適用5%征收率等的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。

4、必須要開(kāi)具稅率欄為免稅字樣的增值稅普通發(fā)票，若是開(kāi)具不是免稅字樣的發(fā)票不得享受此優(yōu)惠政策。

16個(gè)提醒

1、免征增值稅后，會(huì)計(jì)處理的時(shí)候銷售額為含稅收入，不需要價(jià)稅分離，會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 10300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10300

當(dāng)然這樣會(huì)增加企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，雖然免征了增值稅，但是免征的增值稅計(jì)入了收入中，無(wú)形中會(huì)增加企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。

2、只有增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。如果是增值稅一般納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，需要繼續(xù)按照稅收政策規(guī)定預(yù)繳增值稅。

3、享受這個(gè)免稅政策，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票，票面稅率欄體現(xiàn)“免稅”字樣，不要開(kāi)具成0稅率。

4、2022年4月1日后，征收率1%取消了。以后開(kāi)具專用發(fā)票，則只能按照3%征收率開(kāi)票。

5、享受免稅的應(yīng)稅收入，必須是納稅義務(wù)發(fā)生在4月1之后，發(fā)生在3月31日之前的應(yīng)稅收入不享受該政策。

6、只有適用3%征收率的小規(guī)模納稅人才享受免稅的優(yōu)惠政策，而適用5%、0.5%的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。

7、?自2022年4月1日至2022年12月31日，若是客戶要求開(kāi)具3%的專票的，照樣開(kāi)具帶稅率的發(fā)票就可以，但是不得享受免征增值稅，若是客戶不需要專票抵扣的，需開(kāi)具免稅的增值稅普通發(fā)票。

8、4月1日后小規(guī)模免征增值稅了，可以部分放棄免稅，也可以全部放棄免稅。取得征收率為3的收入若是放棄免稅的，只能開(kāi)具3%的專票。

9、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的，仍然適用原征收率降為1%的政策。

10、關(guān)于納稅申報(bào)表填報(bào)注意2種情況：

（一）月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元或者季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，填寫(xiě)在“小微企業(yè)免稅銷售額”（小規(guī)模企業(yè)填寫(xiě)本欄）或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”（個(gè)體工商戶填寫(xiě)本欄）欄次。其中，“小微企業(yè)免稅銷售額”由小規(guī)模企業(yè)填寫(xiě)，“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”由個(gè)體工商戶填寫(xiě)。

（二）月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元或者季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元，填寫(xiě)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

11、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用對(duì)象是增值稅小規(guī)模納稅人，包括小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。增值稅一般納稅人不適用本政策。

12、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用3%征收率收入的增值稅免征，相應(yīng)的就沒(méi)有了附加稅費(fèi)。

13、小規(guī)模季度銷售額45萬(wàn)免稅政策，個(gè)別財(cái)務(wù)人員以為這個(gè)政策過(guò)期了，并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對(duì)適用3%征收率的業(yè)務(wù)。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動(dòng)產(chǎn)，此政策仍然適用。

14、小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。納稅人開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，在開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

15、之前一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，這部分截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，注意這里用了“可”字，是給了納稅人選擇的權(quán)利。

16、自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，這個(gè)全面增值稅的優(yōu)惠不是一個(gè)長(zhǎng)期的優(yōu)惠政策，是階段性的，也是暫時(shí)性的。從目前政策來(lái)看，截止到2022年12月31日。

作者：郝守勇