建筑施工增值稅3%、6%、9%、13%分不清稅率,享個(gè)獨(dú)政策

　　建筑施工行業(yè)稅收壓力一直很大，大部分建筑施工企業(yè)缺少成本票，缺進(jìn)項(xiàng)等，增值稅、企業(yè)所得稅稅收占比高，如何正確有效的緩解建筑施工企業(yè)稅收壓力?我們一起來看看吧。

　　一、建筑施工企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅壓力大的原因

　　1. 成本票來源復(fù)雜，部分項(xiàng)目無法獲取正規(guī)發(fā)票或票據(jù)不足

　　建筑施工企業(yè)的成本票涉及事項(xiàng)較多，例如材料、勞務(wù)、安裝、設(shè)備投資支出、工程投資支出、待攤投資支出、材料運(yùn)輸費(fèi)、采購保管(TEL：l327)費(fèi)項(xiàng)目管理費(fèi)等等，雖然大部分支出是能夠獲得發(fā)票的，但是很多時(shí)候?yàn)榱烁偷膬r(jià)格，供應(yīng)商可能就不出具發(fā)票了，這樣一來不少環(huán)節(jié)又缺少成本票。

　　2. 供應(yīng)商組成不同

　　建筑施工行業(yè)的材料大多都是根據(jù)項(xiàng)目工程所在地進(jìn)行采購，通常不是特別大量的情況下，企業(yè)都會(huì)找更有價(jià)格優(yōu)勢(shì)的小規(guī)模供應(yīng)商，但是小規(guī)模納稅人在2020年僅需1%的增值稅率，也就是出具1%的增值稅專票或者普票，這就間接導(dǎo)致一般納稅人企業(yè)稅負(fù)壓力上升2%。

　　3. 部分隱形成本無法獲取成本票

　　對(duì)于建筑施工企業(yè)來說，想要獲取一個(gè)工程業(yè)務(wù)，難免有不少招待費(fèi)，而這也是一筆不小的支出，企業(yè)基本不可能做進(jìn)成本。

　　經(jīng)常有施工企業(yè)咨詢：增值稅3%、6%、9%、13%的稅率怎樣區(qū)分?

　　(一)適用3%征收率的情形。

　　施工企業(yè)提供下列建筑服務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅，增值稅征收率為3%：

　　(1)、為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù);

　　(2)、為清包工工程提供建筑服務(wù);

　　(3)、為甲供工程提供的建筑服務(wù);

　　(4)、小規(guī)模納稅人提供的建筑服務(wù)。

　　(二)6%的增值稅率作為施工企業(yè)來講，很少涉及，主要是試驗(yàn)檢測(cè)、工程咨詢等業(yè)務(wù)。

　　施工企業(yè)一般納稅人為一般計(jì)稅項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，以進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額，計(jì)算應(yīng)納增值稅額。當(dāng)期取得的進(jìn)項(xiàng)稅額越多，應(yīng)交增值稅(I935)就越少。所以，施工企業(yè)在購買建筑材料和其他商品及接受服務(wù)時(shí)，盡可能選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，這樣可以取得更多的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而減輕企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)。

　　(三)適用9%增值稅率的情形。

　　建筑施工企業(yè)一般納稅人提供建筑服務(wù)，增值稅率為9%，這是建筑施工企業(yè)一般納稅人提供建筑服務(wù)適用的基本稅率。適用于下列情形：

　　(1)、2016年5月1日之后開工的工程項(xiàng)目;

　　(2)2016年5月1日之前開工，但甲方選擇一般計(jì)稅方式的建筑工程項(xiàng)目，但甲供工程及清包工工程除外。

　　(四)涉及到13%的情形。

　　施工企業(yè)從一般納稅人處購買工程材料，比如鋼材、木方、模板、各種管材、真石漆、乳膠漆等，以及租賃施工機(jī)械等有形動(dòng)產(chǎn)，可以取得稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。

　　二、如何解決建筑施工企業(yè)的稅負(fù)壓力?

　　1. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算

　　加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作管理、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度、嚴(yán)格做好憑證的審核和管理、規(guī)范會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記、加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建、構(gòu)建財(cái)務(wù)信息(807)溝通平臺(tái)、嚴(yán)格按照資金支付程序、完善支付審核評(píng)價(jià)體系、加大內(nèi)部審計(jì)的力度、實(shí)行開支權(quán)限控制制度

　　加強(qiáng)企業(yè)索票意識(shí)：企業(yè)應(yīng)盡力在交易過程中談好發(fā)票問題、不要貪圖更低的單價(jià)、讓產(chǎn)品導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)，更不能因?yàn)闊o法索取票據(jù)而讓利潤虛高。

　　2.總部經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策

　　(1)個(gè)人獨(dú)資

　　企業(yè)可以在重慶、上海、湖北、江蘇、江西、青海等政府總部經(jīng)濟(jì)招商園區(qū)，設(shè)立分公司、子公司或者新公司，對(duì)主體公司實(shí)行業(yè)務(wù)分流，一些貿(mào)易銷售類公司可以把傳統(tǒng)的技術(shù)部門和銷售部門分離出來，成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，提供技術(shù)服務(wù)或者售后服務(wù)。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(小規(guī)模/一般納稅人)都可以申請(qǐng)核定征收。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)收入通過享受地方稅收優(yōu)惠政策，適用于5%-35%超額累進(jìn)稅率，根據(jù)行業(yè)應(yīng)稅所得率進(jìn)行核定征收，個(gè)人所得稅核定征收后，小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)，一般納稅人0.5%-3.1%。

　　小規(guī)?？偠愗?fù)不高于5.18%，經(jīng)過這種方式，分紅時(shí)就不需要再次繳納20%的個(gè)稅了。

　　案例分析：

　　上海某建筑設(shè)計(jì)公司，一年不含稅營業(yè)額為900萬元，房屋、人工成本及各項(xiàng)費(fèi)用共200萬元可獲取發(fā)票或其他有效憑證，部分成本費(fèi)用發(fā)票無法取得，采用查賬征收方式，將面臨高額稅負(fù)。我們建議企業(yè)將業(yè)務(wù)拆分成兩家小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　增值稅：900*6%=54萬

　　附加稅：54*12%=6.48萬

　　企業(yè)所得稅：(900-200)*25%=175萬

　　個(gè)人所得稅：(900-200-175)*20%=105萬

　　業(yè)務(wù)分流，成立個(gè)人獨(dú)資，合理節(jié)稅：

　　增值稅：450*1%=4.5萬

　　附加稅：4.5*12%=0.54萬

　　企業(yè)所得稅：0

　　個(gè)人所得稅：9.45萬

　　納稅總額：14.49萬*2=28.98萬

　　(2)有限公司

　　有限公司則主要針對(duì)企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅進(jìn)行一定比例的稅收扶持，一般是按照?qǐng)@區(qū)留存稅收的40%-70%，企業(yè)可以在園區(qū)內(nèi)注冊(cè)分公司、子公司或成立新公司，對(duì)于企業(yè)承接業(yè)務(wù)沒有任何影響，行業(yè)幾乎無限制，不論是服務(wù)業(yè)、咨詢業(yè)、商貿(mào)業(yè)還是建筑工程、生產(chǎn)銷售等行業(yè)，都可以入駐園區(qū)享受稅收扶持政策。

　　扶持方式實(shí)行“先征后扶持”，當(dāng)月上稅，次月扶持，以財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)的形式達(dá)到節(jié)稅的目的。超級(jí)納稅大戶，一企一議，可以申請(qǐng)享受特別財(cái)政扶持政策。

　　案例解析：

　　江蘇某建筑工程企業(yè)，年利潤12000萬，增值稅680萬，企業(yè)利潤高，稅負(fù)重，希望能合規(guī)節(jié)稅。

　　增值稅：680萬

　　企業(yè)所得稅：12000*25%=3000萬

　　合計(jì)：3680萬

　　該企業(yè)入園后，增值稅可以享受高達(dá)194.3萬，企業(yè)所得稅可以享受高達(dá)1071.4萬即：入駐我們園區(qū)的該企業(yè)，可以享受高達(dá)1265.7萬的扶持。