問題一：這樣的保險(xiǎn)費(fèi)允許扣除嗎？

情形一：

為從事高危工種職工投保的工傷保險(xiǎn)和為因公出差的職工按次投保的航空意外險(xiǎn)，是否允許企業(yè)所得稅前扣除？

情形二：

企業(yè)應(yīng)為從事高空、高壓、易燃、易爆、劇毒、放射性、高速運(yùn)輸、野外、礦井等高危作業(yè)的人員辦理團(tuán)體人身意外傷害保險(xiǎn)或個(gè)人意外傷害保險(xiǎn)，是否允許企業(yè)所得稅前扣除？

情形三：

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工參加工傷保險(xiǎn)繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。鼓勵(lì)企業(yè)為從事危險(xiǎn)作業(yè)的職工辦理意外傷害保險(xiǎn)，支付保險(xiǎn)費(fèi)，是否允許企業(yè)所得稅前扣除？

情形四：

施工單位應(yīng)當(dāng)為施工現(xiàn)場從事危險(xiǎn)作業(yè)的人員辦理意外傷害保險(xiǎn)，是否允許企業(yè)所得稅前扣除？

情形五：

煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工參加工傷保險(xiǎn)繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。鼓勵(lì)企業(yè)為井下作業(yè)職工辦理意外傷害保險(xiǎn)，支付保險(xiǎn)費(fèi)，是否允許企業(yè)所得稅前扣除？

情形六：

保安從業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)保安服務(wù)崗位的風(fēng)險(xiǎn)程度為保安員投保意外傷害保險(xiǎn)，是否允許企業(yè)所得稅前扣除？

情形七：

企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，是否允許企業(yè)所得稅前扣除？

情形八：

企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，是否允許企業(yè)所得稅前扣除？

情形九：

企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，是否允許企業(yè)所得稅前扣除？

情形十：

企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，是否允許企業(yè)所得稅前扣除？

情形十一：

企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，是否允許企業(yè)所得稅前扣除？

情形十二：

企業(yè)為股東或企業(yè)主（投資者）購買的投資性保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，是否允許企業(yè)所得稅前扣除？

情形十三：

企業(yè)給員工購買的團(tuán)體意外保險(xiǎn)，是否允許企業(yè)所得稅前扣除？

解析：以下這些保險(xiǎn)費(fèi)是可以企業(yè)所得稅稅前扣除的！請各位財(cái)務(wù)朋友對照著分析判斷一下。

一、企業(yè)為員工購買的各類保險(xiǎn)

1.五險(xiǎn)一金

●根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條第一款規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

●注意：必須是為職工繳納的，必須依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納。

2.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

●根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條第二款規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

●根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

3.特殊工種職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

●根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

什么是特殊工種？參考：企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)允許全額稅前扣除，這里的特殊工種是什么意思？

4.人身意外保險(xiǎn)費(fèi)

●根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）第一條規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、企業(yè)為自身購買的各類保險(xiǎn)

1.責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)

●根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

●根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十六條規(guī)定，企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

3.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)費(fèi)

●根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)保費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕106號）規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)依據(jù)《存款保險(xiǎn)條例》的有關(guān)規(guī)定、按照不超過萬分之一點(diǎn)六的存款保險(xiǎn)費(fèi)率，計(jì)算交納的存款保險(xiǎn)保費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

●注意：準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險(xiǎn)保費(fèi)計(jì)算公式如下：準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險(xiǎn)保費(fèi)=保費(fèi)基數(shù)×存款保險(xiǎn)費(fèi)率。保費(fèi)基數(shù)以中國人民銀行核定的數(shù)額為準(zhǔn)。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險(xiǎn)保費(fèi)，不包括存款保險(xiǎn)保費(fèi)滯納金。

問題二：對于不允許扣除的保險(xiǎn)費(fèi)是否需要匯繳納稅調(diào)增？在哪里調(diào)整？

解析：是的，需要納稅調(diào)增。在A10505表進(jìn)行納稅調(diào)整。