1、 股息、紅利收入

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第26條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第83條，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等投資收益，免交企業(yè)所得稅。

但此免稅政策，一是不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票，在不足12個月時取得的投資收益；二是不包括從合伙企業(yè)分得的收益。

根據(jù)國稅函[2010]79號第四條規(guī)定，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

2、 股份、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

根據(jù)國稅函[2010]79號第三條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除了為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

3、 被投資企業(yè)的資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本

根據(jù)國稅函[2010]79號第四條規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

被投資企業(yè)以盈余公積金、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的，可視為投資方企業(yè)將從被投資方分回的股息、紅利，再投回到被投資企業(yè)。因此投資方免交企業(yè)所得稅，并應(yīng)據(jù)實增加投資方企業(yè)該項投資的計稅基礎(chǔ)。

4、 企業(yè)所得稅的繳納是按照企業(yè)的綜合所得計征，不按單項計征

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額 - 不征稅收入- 免稅收入- 各項扣除 - 允許彌補的以前年度虧損

從計算公式可以看出，企業(yè)所得稅的繳納既不按照單項應(yīng)納稅所得繳納也不按次繳納（這不同于個人所得稅的某些按次納稅、按項納稅的所得，比如股息、紅利所得。），而是要把同一年度內(nèi)的各項應(yīng)稅收入合計后，再進行扣除、彌補以前年度虧損后，如果還有余額的，才按照稅率繳稅。

Notes:

關(guān)于個人所得稅的納稅問題，請參考：

關(guān)于投資時持股主體的比較，請參考：

5、 稅率

企業(yè)所得稅的稅率也不同于個人所得稅，不是按照應(yīng)稅所得的性質(zhì)確定不同的稅率，而是在一定條件下、一個納稅年度內(nèi)一般只有一個稅率。根據(jù)企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25％。對于非居民企業(yè)在一定條件下，適用稅率為20％。

6、 稅收優(yōu)惠

企業(yè)在符合一定的條件下，可以因一定的原因享受到不同的稅收優(yōu)惠政策。

6.1 對于小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

根據(jù)國稅公告2021年第8號第一條規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅率2.5%）。執(zhí)行期限自2021年1月1日起施行，2022年12月31日終止執(zhí)行。根據(jù)目前政府刺激經(jīng)濟發(fā)展的政策，預計到期后會延續(xù)，應(yīng)予以關(guān)注。

根據(jù)財稅2022年第13號，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅率5%）。執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。根據(jù)目前政府刺激和發(fā)展經(jīng)濟的政策，預計到期后會延續(xù)。

6.2 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

6.3 中央政府為刺激和支持一部分地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展，制定了針對一部分區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策。比如：根據(jù)財政部公告2020年第23號《關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》，自2021年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

西部地區(qū)包括內(nèi)蒙古、廣西、重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏、新疆，湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市。根據(jù)財稅〔2020〕31號，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

6.4 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)財稅〔2015〕116號《關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個月，下同）的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

7、 各地方為了吸引投資，設(shè)定稅收優(yōu)惠、稅收返還等優(yōu)惠政策。

稅收洼地，核定征收。

Note:關(guān)于股權(quán)投資增值稅的納稅，請參考：

（本文完）