作者：銅豌豆 會計網原創(chuàng)首發(fā)

固定資產的會計處理和涉稅操作日常經濟活動中經常發(fā)生。今天特地整理了4個常見的固定資產的會計處理和涉稅操作，供會計人參考。

01

揭開固定資產一次性扣除的“神秘面紗”

時不時就有粉絲提問：“XXX元以下的固定資產能否可以一次性扣除？”

這里就一共涉及兩個關于固定資產一次性扣除的政策，相關政策分別如下：

（圖1）

（圖2）

圖1的政策關于“固定資產一次性扣除”問題要點可以總結歸納為以下兩點：

要點一：適用于所有行業(yè)，如果單位價值不超過5000元，允許一次性扣除。

要點二：適用于所有行業(yè)，如果單位價值不超過100萬元，允許一次性扣除。

針對要點一舉個例子，公司購買5臺打印機，每天不超過5000元，允許一次性計入當期成本費用。在計算納稅所得時可扣除。要點二同理，亦是如此。

圖2的政策關于“固定資產一次性扣除”問題要點可以總結歸納為：

適用于所有行業(yè)，新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元，允許一次性扣除。

對于這個點，需要提醒各位政策中的“設備、器具”，是不包括房屋、建筑物的固定資產。換而言之，除房屋、建筑物以外的固定資產，都適用這一政策的。

02

固定資產折舊年限的問題

時不時就有粉絲提問：“XXX固定資產的折舊年限是多少？”

這里將相關重點總結歸納如下表格，僅供參考：

其中，“林木類生產性生物資產”和“畜類生產性生物資產”統(tǒng)稱為“生物性固定資產”。

03

銷售自己使用過的固定資產，簡易計稅的怎么開發(fā)票？

要解決這個問題，需知道納稅人銷售使用過的固定資產適用的政策——簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

04

固定資產發(fā)生的后續(xù)支出的賬務處理

“固定資產發(fā)生的后續(xù)支出”應該怎樣理解？簡單來說，就是固定資產在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用。劃重點！符合資本化條件的應當予以資本化。

具體的會計處理如下：

第一步：將固定資產轉入改擴建

借：在建工程

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

第二步：發(fā)生改擴建工程支出

借：在建工程

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

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