行政處罰決定書文號(hào) 宿稅稽一罰[2022]51號(hào)

案件名稱 宿遷市***商貿(mào)有限公司-違反稅收管理

處罰事由

（一）根據(jù)檢查情況，認(rèn)定你單位通過帳外經(jīng)營(yíng)隱匿銷售收入，且賬外經(jīng)營(yíng)部分的銷售額（計(jì)稅價(jià)格）難以核實(shí)，應(yīng)依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》的通知》（國(guó)稅函〔1999〕739號(hào)）的通知精神，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條第（三）項(xiàng)規(guī)定按組成計(jì)稅價(jià)格核定銷售額，成本利潤(rùn)率為10%。增值稅應(yīng)稅銷售額核定過程如下：

1、銷售成本=133913.92（2017庫(kù)存商品期初余額）+52243592.44（20170101-20220331上游發(fā)票合計(jì)（不含專票進(jìn)項(xiàng)稅額））-14536190.68（20220331庫(kù)存商品期末余額）=37841315.68元；

2、銷售額（組成計(jì)稅價(jià)格）=37841315.68（銷售成本）×（1+10%）=41625447.24元；

3、少申報(bào)銷售額=41625447.24（銷售額（組成計(jì)稅價(jià)格））-2250253.59（已申報(bào)銷售額）=39375193.65元；

4、將上述少申報(bào)銷售額依據(jù)各所屬期取得發(fā)票價(jià)稅合計(jì)比例進(jìn)行分配，自2017年至2022年一季度期間，少申報(bào)銷售額分別為216442.78元、656791.34元、11021905.55元、7777267.67元、15533874.81元、4168911.50元。

5、你單位提供的2022年3月31日至2022年6月1日期間出入庫(kù)明細(xì)資料證明: 2022年4月，增值稅含稅銷售額189534元，不含稅銷售額167729.20元，已申報(bào)銷售額149531.97元，少申報(bào)不含稅銷售額18197.23元；2022年5月，增值稅含稅銷售額260348.20元，不含稅銷售額230396.64元，已申報(bào)銷售額113053.16元，少申報(bào)不含稅銷售額117343.48元。

結(jié)合各所屬期已申報(bào)數(shù)據(jù)，經(jīng)計(jì)算，2017年度，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅36711.27元；2018年度，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅1240.74元；2019年度，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅14372.22元；2021年度，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅1420673.6元；2022年度，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅458376.87元。以上合計(jì)應(yīng)補(bǔ)增值稅1931374.70元，同時(shí)，應(yīng)調(diào)減2022年5月期末留抵3233382.22元。在補(bǔ)繳增值稅同時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅合計(jì)119153.03元，教育費(fèi)附加51065.59元，地方教育費(fèi)附加34043.72元。

（二）由于你單位存在大量帳外經(jīng)營(yíng)，收入憑證嚴(yán)重缺失，難以查賬，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條第一款第四項(xiàng)規(guī)定，依據(jù)檢查獲取的證據(jù)，對(duì)該單位檢查所屬時(shí)期的企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收。根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》第四條第三項(xiàng)、第六條、第八條的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，確定你單位的企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率為4%，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=成本支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率，應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。計(jì)算過程如下：1、2017年至2022年一季度期間：成本支出額（銷售成本）=133913.92（2017庫(kù)存商品期初余額）+52243592.44（注：官方信息不全）

處罰依據(jù) 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款

納稅人名稱 宿遷市***商貿(mào)有限公司

納稅人識(shí)別號(hào) 913213***03022

處罰結(jié)果 對(duì)你單位少繳稅款2104970.45元（增值稅1931374.7元、企業(yè)所得稅54442.72元、城市維護(hù)建設(shè)稅119153.03元）的偷稅行為處50％的罰款計(jì)1052485.29元。

違法行為登記日期 2022-10-08

處罰機(jī)關(guān) 國(guó)家稅務(wù)總局宿遷市稅務(wù)局第一稽查局

來源：國(guó)家稅務(wù)總局宿遷市稅務(wù)局、稅乎網(wǎng)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！