現(xiàn)在國家對于稅收方面的管理，越來越嚴(yán)格。不僅如此，現(xiàn)在社會方面明星的涉稅工作也是越來越受到大家的關(guān)注。最近某爽被舉報的事，也是獲得了國家有關(guān)部門的重視。

在這樣的情況下，企業(yè)自身也要重點關(guān)注一下自己的涉稅問題。為了更好地讓大家了解企業(yè)的稅收管理工作，今天我就來和大家分享一下，企業(yè)所得稅預(yù)繳時“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”這個小知識點的相關(guān)問題。

“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”是指什么？

“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”是指：從事房地產(chǎn)開發(fā)等從事特定業(yè)務(wù)的納稅人，按照稅收規(guī)定計算的，當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。

既然是特點業(yè)務(wù)，一般而言并不是所有的企業(yè)都會涉及。這里面主要說的就是，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)獲得的預(yù)售收入。由于房地產(chǎn)企業(yè)，在房子還沒有建好的時候，為了盡快的回籠資金需要進(jìn)行預(yù)售。而房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售以后，就需要按照一定計算方式，申報相應(yīng)收入的應(yīng)納稅所得額。

“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”的計算方法

房地產(chǎn)企業(yè)由于自身業(yè)務(wù)涉及的面比較廣，在企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳時，也是會遇到各種其他企業(yè)沒有涉及的問題?！疤囟I(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”的計算，可以說就是房地產(chǎn)企業(yè)所特有的業(yè)務(wù)。

“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”由于是房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工的房子，所以實際的利潤率并不知道。在這樣的情況下，一般當(dāng)?shù)貢贫ㄒ粋€預(yù)計毛利率。這樣用取得的預(yù)售收入乘以預(yù)計毛利率就可以了。

房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)繳時預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在企業(yè)實際完工之后，在匯繳清算時抵扣就可以了。同時在年度匯算清繳時，通過填報《A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》進(jìn)行調(diào)整就可以了。

“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”計算時的注意事項

“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際填報時，企業(yè)也會對可以扣除的項目發(fā)出疑問。以前有的地方規(guī)定可以扣除土地增值稅等稅金及附加，而有的地方規(guī)定不能扣除土地增值稅等稅金及附加。因為這件事，企業(yè)和稅務(wù)局對簿公堂的事也是發(fā)生過。

現(xiàn)在好了，這個事情已經(jīng)明確了。房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期實際繳納且在會計核算中未計入當(dāng)期損益的土地增值稅等稅金及附加，可以在預(yù)繳時扣除。