案例：東莞市A建筑公司（一般納稅人）在廣州市增城區(qū)有一工程項目（簡易計稅項目），工程合同總價款含稅金額為1000萬元，其中分包含稅金額為700萬元，請問預(yù)繳增值稅和相關(guān)稅費如何計算？（城建稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%）注意：本案例只計算增值稅和附加稅，目前部分地方已經(jīng)取消印花稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅的預(yù)繳。為了方便核算，數(shù)據(jù)是近似數(shù)。

解析：納稅人如何預(yù)交增值稅

簡易計稅項目：預(yù)交增值稅=（收到的全部價款-支付的分包款）/（1+3%）*3%

=差額/（1+3%）*3%

預(yù)繳的增值稅=（10000000-7000000）/（1+3%）*3%≈87379元

附加稅=87379*（7%+3%+2%）=10485.48

預(yù)繳時賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅 87379

貸：其他應(yīng)付賬款----某人/銀行存款 87379

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅 87379*7%=6116.53

應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加 87379*3%=2621.37

應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加 87379*2%= 1747.58

貸：其他應(yīng)付賬款----某人/銀行存款10485.48

計提附加稅

借：稅金及附加-城建稅 6116.53

稅金及附加-應(yīng)交教育費附加 2621.37

稅金及附加-應(yīng)交地方教育費附加 1747.58

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅6116.53

應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加 2621.37

應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加 1747.58