如果購(gòu)進(jìn)材料、工程物資用于機(jī)器、設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)的在建工程,材料和工程物資購(gòu)入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣,購(gòu)入時(shí)單獨(dú)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),領(lǐng)用時(shí)不需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理:

借:在建工程

貸:原材料/工程物資

因?yàn)樵诮üこ套詈笠D(zhuǎn)固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)目前是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅的.而材料買來時(shí),已認(rèn)證抵扣增值稅,故要將該增值稅轉(zhuǎn)入在建工程成本,不得抵扣該項(xiàng)稅額.

原來:

借:原材料

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款等

現(xiàn)在:

借:在建工程

貸:原材料

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

營(yíng)改增后不動(dòng)產(chǎn)在建工程購(gòu)進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎?

答：營(yíng)改增后不動(dòng)產(chǎn)在建工程購(gòu)進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的.

1、營(yíng)改增首次將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍,無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值納稅人,還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人,都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅.

2、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人,2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.

3、取得不動(dòng)產(chǎn),包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn),不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目.

4、融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物,其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定.